Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация заключила договор с резидентом Российской Федерации на оказание услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества на соответствие требованиям ISO 9001:2015. В договоре указано, что местом оказания услуг является Республика Беларусь.

Необходимо ли исчислить НДС и налог на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), при приобретении у нерезидента услуг по проведению надзора за системой менеджмента качества?

ОТВЕТ: Налог на добавленную стоимость и налог на доходы исчислять не нужно.

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих услуги (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы ст.21 и 22 НК соответствуют нормам ст.21 и 22 новой редакции НК. В ст.189 новой редакции НК установлен перечень объектов обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Норма п.1 ст.92 НК перенесена в п.1 ст.114 новой редакции НК.

Взимание косвенных налогов при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг (часть первая п.28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее - Протокол)).

Справочно Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подп.1)-4) п.29 Протокола (подп.5 п.29 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества будет территория Российской Федерации. Следовательно, НДС по указанным услугам исчислять не нужно.

Объектом налогообложения налогом на доходы признаются доходы иностранных организаций от источников в Республике Беларусь, поименованные в п.1 ст.146 НК. Указанный перечень доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, является закрытым. Доходы резидента Российской Федерации от оказания услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества не являются объектом налогообложения налогом на доходы в Республике Беларусь в соответствии с нормами подп.1.12.1 п.1 ст.146 НК.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, не представляется.

21.12.2018

Анна Бакумцева, аудитор