Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «С»): Белорусская организация заключила в декабре 2017 г. на 1 год договор комиссии с польской организацией, согласно которому нерезидент-комиссионер за вознаграждение приобретает за рубежом товар у иностранных компаний для белорусской организации для ввоза его в Республику Беларусь. Возможна пролонгация договора еще на год, если стороны придут к согласию, что договор успешен.

Возникает ли здесь объект для обложения налогом на доходы?

ОТВЕТ: Такой вид дохода, как доход от посреднических услуг, содержится в подп.1.12.4 п.1 ст.146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Посредническими признаются услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Ставка налога по этому виду дохода - 15 % (ст.149 НК), налогообложению подлежит общая сумма дохода без вычета затрат, понесенных иностранной организацией (ст.147 НК).

В том случае, если присутствует налогооблагаемый доход, налоговый агент (белорусская организация) обязан исчислить налог на доходы из средств нерезидента, перечислить его в бюджет; представить в белорусский налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - декларация), в порядке и сроки, установленные в пп.1, 3, 5 ст.150 НК.

Следовательно, белорусская организация при начислении (выплате) польской организации вознаграждения за услуги в 2017 и 2018 годах обязана исчислять и удерживать налог на доходы из средств этого вознаграждения и перечислять его в бюджет Республики Беларусь. Кроме того, необходимо представлять декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет белорусской организации.

С Республикой Польша заключено Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18.11.1992.

Прибыль от коммерческой деятельности польской организации облагается налогом на прибыль в Польше, если только получатель дохода (польская организация) не осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (ст.7 названного Соглашения).

Так как в указанной ситуации у польской организации не возникает постоянного представительства в Республике Беларусь, то возможно освобождение от налога на доходы в порядке, установленном ст.151 НК. В этом случае декларацию необходимо представлять с показателями доходов, освобождаемых от налогообложения.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подп.1.12.4 п.1 ст.146, ст.147, ст.150, 151 старой редакции НК соответствуют нормам подп.1.12.4 п.1 ст.189, ст.190, ст.193, 194 новой редакции НК. Указанная ставка налога не изменилась и составляет 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 новой редакции НК).

06.04.2018

Татьяна Филатова, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы и налогообложение представительств и постоянных представительств в 2018 году»