Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусской организацией (заказчик) по лицензионному договору о предоставлении права использования программного обеспечения, заключенному с российской организацией (исполнитель), приобретена неисключительная лицензия на право использования программного обеспечения. Договором также предусмотрено, что российской организацией будут выполняться по мере необходимости работы по доработке (обновлению) этого программного обеспечения, а результаты работ - направляться посредством Интернета.

Должна ли белорусская организация исчислять и уплачивать налог на доходы и по какой ставке?

ОТВЕТ

Должна по ставке 15 %. Если будет представлено подтверждение о резидентстве российской организации в России - по ставке 10 %.

В данной ситуации белорусской организацией приобретаются имущественные права на программное обеспечение, в том числе и на его обновление. В этой связи доходы российской организации от передачи имущественных прав рассматриваются в качестве роялти и, соответственно, облагаются по ставке 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Также белорусская организация может воспользоваться Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, на основании которого налог на доходы исчислить по ставке 10 %, если будет представлено подтверждение о резидентстве российской организации в России, соответствующее требованиям законодательства Республики Беларусь.

22.06.2020

Татьяна Филатова, экономист

По этой теме также см.:

Приобретение программного обеспечения у нерезидента: обязанности по исчислению и уплате налога на доходы.