Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация стала резидентом Парка высоких технологий (далее - резиденты ПВТ) с 13.03.2018. До указанной даты применяла упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Организация не вправе применять УСН с 1 марта 2018 года.

Работы по созданию программного обеспечения велись в конце 2017 и начале 2018 гг.

Акт приема-передачи выполненных работ составлен и подписан с белорусским покупателем в апреле 2018 года.

Согласно бухгалтерскому учету выручка отражается по начислению. Следовательно, вся сумма по акту приема-передачи выполненных работ, которые выполнялись фактически в период до вступления в ПВТ, отражается в апреле 2018 г.

Будет ли являться стоимость выполненных работ, указанная в акте приема-передачи выполненных работ, объектом налогообложения для целей и НДС, несмотря на то, что работы фактически выполнялись до вступления организации в ПВТ?

ОТВЕТ: Согласно пункту 10 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

Как определено пунктом 1 статьи 100 НК, днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

Таким образом, по работам по созданию программного обеспечения, момент фактической реализации которых приходится на апрель 2018 года, у резидента ПВТ возникает оборот по реализации работ белорусскому покупателю, который согласно пункту 27 Положения о Парке высоких технологий освобождается от НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Порядок исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав установлен в статье 128 НК в новой редакции. Норма пункта 1 статьи 100 НК перенесена без изменений в пункт 1 статьи 121 НК в новой редакции.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-obzornoe-pismo-po-primeneniju-norm-dekreta-prezidenta-respubliki-belarus-ot-22-sentjabrja-2005-g-12-o-30816/.

28.09.2018

Для более детального изучения см.:

Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8).