Материал помещен в архив

ОАО «Белкомплект»
(наименование организации)
15.02.2013	г.Борисов
(дата)	(наименование населенного пункта)

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
(по исправлениям в бухгалтерском и налоговом учете)

При подготовке к составлению годовой бухгалтерской отчетности в феврале 2013 г. организацией установлено, что:

- в октябре 2012 г. были получены и не списаны на себестоимость и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, услуги сторонней организации, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, по предоставлению транспортных услуг. Стоимость оказанных услуг составила 2 000 тыс.руб. Услуги на момент сверки не оплачены;

- в ноябре 2012 г. работникам организации выдана материальная помощь в сумме 3 000 тыс.руб. На данную сумму помощи не начислены страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее - ФСЗН) и страховые взносы в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (далее - страховые взносы в «Белгосстрах»). Для расчета подоходного налога данная сумма учтена.

Материальная помощь, выплаченная работникам, является базой:

1) для начисления страховых взносов в ФСЗН на основании ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»;

2) для начисления страховых взносов в «Белгосстрах» на основании п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297;

- в октябре 2012 г. ошибочно приняты на баланс материалы заказчика на сумму 1 500 тыс.руб., которые в ноябре 2012 г. списаны на себестоимость выполненных и реализованных работ;

- в облагаемую базу для исчисления НДС в декабре 2012 г. ошибочно включена выручка в сумме 60 000 тыс.руб. по техническому обслуживанию и ремонту приборов учета воды и тепловой энергии в жилых домах.

Обороты по техническому обслуживанию и ремонту приборов учета воды и тепловой энергии на основании подп.1.11 п.1 ст.94 Налогового кодекса РБ и п.12 приложения 2 к Указу Президента РБ от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» освобождаются от обложения НДС. Следовательно, включать их в облагаемую базу для исчисления НДС не следовало.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 мая 2013 г. следует руководствоваться приложением 2 к Указу № 138 в редакции Указа Президента РБ от 13.05.2013 № 219.

Выручка организации за 2012 г. отражена верно и составила 5 600 100 тыс.руб.

В такой ситуации необходимо пересчитать сумму НДС, исчисленную по реализации, и сумму НДС, включенную в себестоимость.

Пересчет НДС за 2012 г.:

освобождаемые от НДС обороты за январь-декабрь 2012 г. составили 550 000 тыс.руб.;

сумма «входного» НДС за январь-декабрь - 490 033,150 тыс.руб.

Отчетным периодом в организации для исчисления НДС принят месяц.

В организации первоначально:

- сумма НДС, исчисленного по реализации, составила 841 683,333 тыс.руб. ((5 600 100 - 550 000) х 20 / 120);

- сумма НДС, включенного в себестоимость, - 48 127,396 тыс.руб. (490 033,150 х 550 000 / 5 600 100);

- налоговые вычеты равны 441 905,754 тыс.руб. (490 033,150 - 48 127,396).

В бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

В результате пересчета:

- сумма НДС, исчисленного по реализации, составила 831 683,333 тыс.руб. ((5 600 100 - 550 000 - 60 000) х 20 / 120);

- сумма НДС, включенного в себестоимость, - 53 377,658 тыс.руб. (490 033,150 х (550 000 + 60 000) / 5 600 100);

- налоговые вычеты - 436 655,492 тыс.руб. (490 033,150 - 53 377,658).

В бухгалтерском учете оборотами декабря необходимо сделать следующие исправительные записи в части НДС:

В бюджет надлежит перечислить НДС в сумме 395 027,841 тыс.руб. (831 683,333 - 436 655,492). Следовательно, фактически излишне уплачено 4 749,738 тыс.руб. (399 777,579 - 395 027,841).

Кроме того, в бухгалтерском учете оборотами декабря 2012 г. необходимо произвести следующие записи:

Организации следует представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за январь-декабрь 2012 г.

В целях верного исчисления облагаемой прибыли и налога на прибыль все допущенные ошибки следует учесть в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, которую за 2012 г. необходимо представить не позднее 20 марта 2013 г.

28.12.2012 г.

Валентина Прохожая, экономист