Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц в 2021-2022 годах

Виталий Раковец в 2002 году с отличием окончил Белорусский государственный экономический университет по специальности «Экономическая кибернетика». Трудовую деятельность начал в 2001 году, работал экономистом, бухгалтером, главным бухгалтером в организациях частной формы собственности, редактором изданий в области бухгалтерского учета и налогообложения, ассистентом аудитора. В настоящее время является аудитором ООО «АудитИнком», имеет более 2 500 публикаций в ИПС и печатных СМИ.

25.11.2021

Уважаемые пользователи Правовой платформы «Бизнес-Инфо»!

Размещаем ответы на вопросы, присланные на интернет-семинар «Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц в 2021-2022 годах» с участием Виталия Раковца, аудитора ООО «АудитИнком».

Списание курсовых разниц на финансовые результаты у многих организаций может существенно повлиять на формирование по итогам года прибыли или убытка. Указом от 18.02.2021 № 51 внесены дополнения в Указ от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств». Указ № 51 вступил в силу с 20 февраля 2021 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться Указом от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц». Комментарии см. здесь.

Коммерческим организациям предоставлена возможность курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г., поэтапно до конца 2022 года относить для целей налогового учета на внереализационные доходы (расходы).

В ходе семинара получены вопросы по учету курсовых разниц в свете данных изменений.

Вопрос 1: При проведении инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность в валюте с истекшим сроком исковой давности, по которой проводилась переоценка после истечения данного срока.

Необходимо ли сторнировать переоценку по этой задолженности, которая проводилась ежемесячно? Далее...

Вопрос 2: При командировании водителя грузового автомобиля за границу ему не выдавался аванс на командировочные расходы.

Как рассчитать суточные и иные расходы: по курсу на дату авансового отчета в валюте расходов или в белорусских рублях? Можно ли возмещать расходы в валюте платежа? Следует ли переоценивать задолженность перед работником на конец месяца и на дату погашения задолженности? Далее...

Вопрос 3: У организации (резидент Республики Беларусь) заключен договор на поставку продукции в январе 2017 г. с резидентом Российской Федерации.

Будут ли курсовые разницы по данному договору учитываться и списываться согласно Указу от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»? Далее...

Вопрос 4: На счету предприятия (УСН без НДС) есть валюта, приобретенная за белорусские рубли.

Надо ли учитывать курсовые или суммовые разницы при продаже этой валюты и отражать их в налоговой декларации? Далее...

Вопрос 5: Подлежит ли переоценке дебиторская задолженность работника в иностранной валюте, подлежащая возврату после составления авансового отчета по командировке? Далее...

Вопрос 6: Организация (ОАО) находится в ликвидационном производстве. При ликвидации ее филиалов долги, в том числе отраженные в валюте, перешли головной организации.

Можно ли не начислять курсовые разницы в связи с ликвидационным производством или их учет необходимо вести вплоть до момента ликвидации ОАО? Далее...

Вопрос 7: У организации-арендодателя есть недобросовестные должники-арендаторы.

Можно ли прекратить переоценку их псевдовалютной задолженности с момента предъявления письменной претензии или с момента обращения в экономический суд? Далее...

Вопрос 8: Организация (ООО, резидент Республики Беларусь, применяет ОСН) оплачивает Skype корпоративной банковской картой. Есть банковская выписка по корпоративной карте и распечатанная квитанция, в которой указано либо «Безлимитные звонки по тарифному плану - ежемесячная подписка» либо «Деньги на счете в скайп». В выписке указана дата совершения операции - 28 сентября, а деньги по ней списаны 4 октября. Судя по сумме, деньги списываются не по курсу Нацбанка, а по курсу банка.

На какую дату необходимо считать курсовые разницы, если они возникают в данном случае? Далее...

Вопрос 9: Предприятие применяет УСН с уплатой НДС. Оказаны услуги резиденту Российской Федерации. Валюта договора и расчетов - российские рубли. Оплата произведена с валютного счета после оказания услуг. Место реализации - территория Республики Беларусь.

Как отразить в учете курсовые разницы по обязательствам и переоценке остатка по валютному счету? Далее...

Вопрос 10: Курсовые разницы за 2020 и 2021 годы организация списывала в общеустановленном порядке без применения норм Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств».

Имеет ли организация право с 2022 года начать применение норм Указа № 159? Далее...

Вопрос 11: В 2021 году согласно учетной политике организация применяла при отражении курсовых разниц общепринятый порядок, предусмотренный нормами Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69.

Имеет ли право организация с ноября 2021 г. перейти на порядок отражения курсовых разниц, предусмотренный Указом от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»? Далее...

Вопрос 12: Организация все курсовые разницы за 2020 и 2021 годы будет списывать в 2022 году.

Каким образом они должны быть отражены в бухгалтерской отчетности за 2021 год? Далее...

Вопрос 13: Организация оказывает услуги по договору, обязательства в котором выражены в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

Можно ли применить нормы Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» в отношении курсовых разниц, возникающих по данному договору? Далее...

Вопрос 14: Организация в 2020 году не применяла нормы Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств», а с 2021 года перешла на их применение.

Имеет ли она право все курсовые разницы списать 31.12.2022? Далее...

Вопрос 15: Имеет ли организация право при применении Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» списывать курсовые разницы в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере их возникновения, а в кредит счета 91 в конце 2022 года? Далее...

Вопрос 16: В бухгалтерском учете организации курсовые разницы отражаются:

• на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте;

• отчетную дату (последний календарный день месяца).

1. При частичном погашении кредита банка в валюте необходимо переоценивать всю сумму задолженности по кредиту на дату погашения либо только сумму, соответствующую частичному погашению?

2. Необходимо ли на дату получения части кредита банка в валюте в рамках одного кредитного договора переоценивать сумму задолженности по кредиту, имеющуюся на начало дня?

3. При частичной оплате поставщику в валюте необходимо переоценивать всю сумму кредиторской задолженности перед поставщиком на дату ее оплаты либо только сумму, соответствующую частичной оплате?

4. Необходимо ли при зачислении выручки в валюте на валютный счет в банке переоценивать валюту, которая хранилась на валютном счете до зачисления?

5. На валютном счете хранится валюта. Часть валютных средств направляется на оплату задолженности поставщику.

Необходимо переоценивать всю сумму валюты, которая хранилась на валютном счете на начало дня, либо только сумму валюты, направленную поставщику? Далее...

Вопрос 17: Можно ли применять нормы Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» в отношении бивалютных договоров? Далее...

Вопрос 18: Организация в 2020 году применяла при учете курсовых разниц нормы Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» и начисляла отложенные налоговые активы и обязательства.

Какой счет бухгалтерского учета должен корреспондировать со счетами 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства» при погашении данных отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в 2021 году: счет 99 «Прибыли и убытки» или счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? Далее...

Скачать все ответы в Word.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»