Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ
Статьей 14 Банковского кодекса РБ (далее - БК) определен перечень банковских операций, одной из которых является финансирование под уступку денежного требования (факторинг). В последнее время все большее развитие получает финансирование экспортеров под уступку денежного требования (факторинг).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июля 2018 г. следует руководствоваться ст.14 БК с дополнениями, внесенными Законом РБ от 17.07.2018 № 133-З. |
Порядок отражения в бухгалтерском учете финансирования под уступку денежного требования (факторинга) установлен в Инструкции по бухгалтерскому учету финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 01.12.2009 № 418.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 мая 2014 г. вместо Инструкции № 418 действует Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления, получения, погашения кредитов и внешних займов, финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 14.04.2014 № 234. |
При отражении в бухгалтерском учете финансирования под уступку денежного требования (факторинга) следует руководствоваться планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. взамен постановления № 283 принято постановление Правления Нацбанка РБ от 29.08.2013 № 506 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь" и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь"». |
По договору финансирования под уступку денежного требования (далее - договор факторинга) одна сторона (фактор) - банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.
Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (часть первая ст.153 БК).
Факторинг подразделяется на следующие виды (ст.154 БК):
• открытый и скрытый;
• внутренний и международный;
• с правом регресса и без права регресса.
В настоящей статье приведены проводки по отражению в бухгалтерском учете финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в иностранной валюте по договору открытого экспортного факторинга с правом регресса, заключенному с юридическим лицом - резидентом. Экспортный факторинг действующим банковским законодательством не выделяется, но на практике экспортным факторингом называют внутренний факторинг, по условиям которого должником является нерезидент. В обеспечение исполнения обязательств по договору факторинга юридическим лицом переданы товары в обороте и объект недвижимости.
|
Бухгалтерский учет предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинга)
| |||
| № п/п |
Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
|
1 |
В день подписания (заключения) или вступления в силу (если договор подписан с отлагательным условием) договора факторинга: | ||
|
1.1 |
отражение обязательств банка-фактора по предоставлению финансирования под уступку денежного требования (факторинга) - в случае, если в день подписания договора факторинга обязательства банка по предоставлению финансирования не исполнены или исполнены не в полной сумме |
99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» |
|
|
1.2 |
отражение обеспечения исполнения обязательств по финансированию под уступку денежного требования (факторинга) | ||
|
2 |
В день перечисления банком-фактором финансирования под уступку денежного требования (факторинга) на счет кредитора: | ||
|
2.1 |
перечисление финансирования под уступку денежного требования (факторинга) на транзитный счет кредитора |
2110 «Факторинг коммерческим организациям» |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
|
2.2 |
начисление дисконта, относящегося к отчетному периоду |
2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям» |
6901 «Валютная позиция» |
|
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям» | ||
|
2.3 |
списание обязательств по предоставлению финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в день перечисления финансирования |
99112 | |
|
2.4 |
оприходование документов, полученных для финансирования под уступку денежного требования (факторинга) |
99811 «Документы по факторингу» |
|
|
Бухгалтерский учет погашения задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторинга)
| |||
| № п/п | Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
|
1 |
В день поступления денежных средств от должников-нерезидентов на корреспондентский счет банка-фактора: | ||
|
1.1 |
отражение поступивших денежных средств |
3819 «Расчеты по прочим операциям» | |
|
1.2 |
погашение задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторинга) |
3819 |
2110 |
|
1.3 |
получение дисконта: | ||
|
1.3.1 |
начисленного на счетах по учету начисленных процентных доходов |
3819 |
2171 |
|
1.3.2 |
не отраженного на счетах по учету начисленных процентных доходов |
3819 |
6901 |
|
6911 |
8031 | ||
|
1.4 |
списание документов, полученных для финансирования под уступку денежного требования (факторинга) |
99811 | |
|
1.5 |
при полном погашении задолженности по договору факторинга (включая дисконт, штрафы, пени) |
99552; 99553 | |
|
Бухгалтерский учет не погашенной в срок задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторинга)
| |||
| № п/п | Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
|
1 |
При продлении сроков погашения задолженности по факторингу: | ||
|
1.1 |
отражение задолженности по факторингу на счетах по учету пролонгированной задолженности |
2161 «Пролонгированная задолженность по факторингу коммерческим организациям» |
2110 |
|
1.2 |
отражение не погашенной в срок задолженности по факторингу - не позднее следующего рабочего дня после наступления срока погашения задолженности: | ||
|
1.2.1 |
на счетах по учету просроченной задолженности суммы финансирования по факторингу |
2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям» |
2110 |
|
1.2.2 |
на счетах по учету просроченных задолженности неполученного (недополученного) дисконта: | ||
|
1.2.2.1 |
в случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов |
2191 «Просроченные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям» |
2171 |
|
1.2.2.2 |
в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов |
2191 |
6901 |
|
6911 |
8031 | ||
|
Погашение пролонгированной и просроченной задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторинга)
| |||
| № п/п | Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
|
1 |
В день поступления денежных средств от должников-нерезидентов на корреспондентский счет банка: | ||
|
1.1 |
отражение поступивших денежных средств |
1501; 1502; 1701; 1702 |
3819 |
|
1.2 |
погашение задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторинга) |
3819 |
2161; 2181 |
|
1.3 |
отражение дисконта на счетах по учету просроченных процентных доходов |
3819 |
2191 |
|
2 |
Погашение задолженности по факторингу кредитором в порядке регресса: | ||
|
2.1 |
погашение задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторинга) |
3012 |
2161; 2181 |
|
2.2 |
погашение задолженности по дисконту по финансированию под уступку денежного требования (факторинга) |
3012 |
2191 |
04.06.2013
Татьяна Запасник, экономист