Материал помещен в архив

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ ПРИ ПОТРЕБЛЕНИИ ВОДЫ СОТРУДНИКАМИ

Ситуация Организация приобретает бутилированную питьевую воду для потребления своими работниками, для приема иностранных делегаций и проведения культурных и спортивных мероприятий. Следует ли начислять страховые взносы на стоимость приобретаемой организацией бутилированной воды? Как следует отразить эти операции в бухгалтерском учете?

На стоимость приобретенной для работников бутилированной воды начисляются страховые взносы

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. в абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII внесены изменения Законом Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З: сумма выплат, на которую начисляются взносы в бюджет фонда, не может превышать пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы в бюджет фонда.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115).

Стоимость бутилированной питьевой воды, приобретенной для работников, Перечнем № 115 не предусмотрена, следовательно, признается объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах).

Обратите внимание! Стоимость приобретенной для работников питьевой бутилированной воды не признается их доходом и не подлежит налогообложению подоходным налогом (подп.2.5 п.2 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма подп.2.5 п.2 ст.153 перенесена в подп.2.4 п.2 ст.196 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В бухгалтерском учете приобретение питьевой воды следует отразить следующими записями.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма ст.107 перенесена в ст.132 НК в новой редакции.

Обратите внимание! Согласно разъяснению инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску расходы по приобретению бутилированной воды для работников подлежат учету при налогообложении прибыли (см. письмо от 23.11.2015 № 2-2-10/2163 «О применении норм налогового законодательства»).

Списание стоимости бутилированной питьевой воды производится на основании первичного учетного документа, например ведомости либо акта на списание товарно-материальных ценностей.

Обратите внимание! Данный первичный учетный документ может служить основанием для ведения аналитического учета и помочь при составлении отчета о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь ф.4-фонд, индивидуальных сведений ф.ПУ-3 (с 1 января 2014 г.), поэтому рекомендуем предусмотреть в нем все необходимые реквизиты для заполнения данных форм.   От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год форма ведомственной отчетности 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» установлена приказом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.11.2017 № 152. На 2019 год форма ведомственной отчетности 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» установлена приказом Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.11.2018 № 83. На 2020 год форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» установлена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29.11.2019 № 62.

Вместе с тем при большой численности сотрудников у бухгалтеров возникают определенные затруднения при учете воды только на основании аналитического учета. Поэтому иногда при списании стоимости питьевой воды используется «транзитом» счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При употреблении воды сотрудниками организации не происходит ее безвозмездной передачи конкретному лицу. Использование воды рассматривается как собственное потребление для нужд организации, поэтому налог на добавленную стоимость не исчисляется.

На стоимость бутилированной питьевой воды, приобретенной для приема делегаций и проведения культурных и спортивных мероприятий, страховые взносы не начисляются

Если организация приобретаемую бутилированную питьевую воду использует для приема и обслуживания иностранных делегаций и отдельных лиц, ее стоимость включается в состав представительских расходов, которые не являются объектом для начисления страховых взносов.

Выплаты, не являющиеся объектом для начисления взносов, в частности суммы средств работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, исключены из Перечня № 115.

Основанием для исключения таких сумм из объекта служат подтверждающие документы об организации указанных мероприятий (программы, планы, сметы и др.), а также суммы расходов, связанных с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).

В данной ситуации наличие подтверждающих документов об организации указанных мероприятий обязательно для исключения затраченных сумм из объекта начисления страховых взносов. Если такие документы отсутствуют, расходы работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, будут объектом для начисления обязательных страховых взносов.

27.10.2014

Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»