Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПРОВОДИМЫХ НА БИРЖЕВОМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ
Валютно-обменные операции, осуществляемые на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее - биржа), отражаются банками в бухгалтерском учете в соответствии с:
• Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 № 398;
• Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 апреля 2018 г. Инструкция № 112 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538; |
• Инструкцией о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 № 506.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 октября 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 506 с учетом изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2018 № 406. |
• постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.05.2015 № 293 «О переходе к режиму непрерывного двойного аукциона на торгах, проводимых открытым акционерным обществом "Белорусская валютно-фондовая биржа"»;
• постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.05.2015 № 323 «Об особенностях функционирования внутреннего валютного рынка при переходе к биржевым торгам в режиме непрерывного двойного аукциона»;
• решением Правления открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» от 22.05.2015 № 50 «Операционный регламент торгового дня по сделкам покупки, продажи, конверсии иностранной валюты в ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа"» (далее - Операционный регламент биржи).
Для отражения в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, проводимых на биржевом валютном рынке, открываются следующие счета:
• для отражения расчетов с биржей и другими банками - отдельные лицевые счета на балансовых счетах:
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - в иностранной валюте и в белорусских рублях;
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - в иностранной валюте и в белорусских рублях;
• для отражения расчетов с клиентами по обязательной продаже иностранной валюты - отдельные лицевые на балансовых счетах:
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - счет для продажи иностранной валюты;
3810 - счет для учета рублевого эквивалента проданной иностранной валюты;
• для учета операций банка в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, - отдельные лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на балансовых счетах:
6901 «Валютная позиция»;
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;
• для учета доходов и расходов, возникающих при проведении валютно-обменных операций, - отдельные лицевые счета на балансовых счетах:
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»;
9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой»;
• для отражения обязательств и требований сторон, вытекающих из сделок, по которым дата заключения сделки покупки, продажи иностранной валюты не совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и (или) с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, открываются внебалансовые счета:
99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты»;
99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту»;
99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»;
99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту».
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций, проводимых в режиме «непрерывный двойной аукцион»
|
Покупка банком иностранной валюты | |||
| № п/п | Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
|
1 |
Предварительное перечисление денежных средств в белорусских рублях для участия в торгах в режиме непрерывного двойного аукциона на отдельный лицевой счет Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) в день проведения торгов в соответствии с порядком, установленным Операционным регламентом биржи |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
Отдельный лицевой счет Нацбанка |
|
2 |
На основании биржевого свидетельства - по итогам заключенных в торговой системе сделок имеются нетто-обязательства в белорусских рублях | ||
|
2.1 |
Перечисление денежных средств в белорусских рублях в сумме нетто-обязательств на отдельный лицевой счет в Нацбанке |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
Отдельный лицевой счет Нацбанка |
|
2.2 |
Оприходование иностранной валюты, не поступившей на корреспондентский счет банка в день проведения биржевых торгов | ||
|
2.3 |
Поступление денежных средств в иностранной валюте от биржи (в сумме, равной превышению суммы приобретенной иностранной валюты над суммой проданной иностранной валюты) |
150Х «Корреспондентские счета в других банках» |
1810 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
2.3.1 |
Списание иностранной валюты, которая в день проведения биржевых торгов была оприходована на внебалансовый счет |
99323 | |
|
2.3.2 |
Возврат денежных средств в белорусских рублях, не использованных при проведении расчетов по итогам торгов, - по заявке банка |
Отдельный лицевой счет Нацбанка |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
|
3 |
Отражение в бухгалтерском учете банка приобретенной иностранной валюты по счетам валютной позиции после поступления иностранной валюты от биржи | ||
|
3.1 |
Зачисление суммы приобретенной иностранной валюты |
1810 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
|
3.2 |
Списание суммы перечисленных белорусских рублей за приобретенную иностранную валюту |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») | |
|
3.3 |
Отражение в бухгалтерском учете проданной иностранной валюты в рамках осуществления обязательной продажи иностранной валюты | ||
|
3.3.1 |
Списание перечисленной клиентами суммы иностранной валюты для обязательной продажи иностранной валюты |
3810 (счет для продажи иностранной валюты) |
1810 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
3.3.2 |
Перечисление суммы белорусских рублей за проданную иностранную валюту в рамках осуществления обязательной продажи иностранной валюты клиентами |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
3810 (счет для учета рублевого эквивалента проданной иностранной валюты) |
|
Продажа банком иностранной валюты | |||
|
№ п/п |
Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
|
1 |
Предварительное перечисление денежных средств в иностранной валюте для участия в торгах в режиме «непрерывный двойной аукцион» на отдельный лицевой счет Нацбанка в день проведения торгов |
1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
150Х |
|
2 |
На основании биржевого свидетельства - по итогам заключенных в торговой системе сделок имеются нетто-обязательства в иностранной валюте | ||
|
2.1 |
Перечисление денежных средств в иностранной валюте в сумме нетто-обязательств на отдельный лицевой счет в Нацбанке (сумма продаваемой иностранной валюты превышает сумму приобретаемой иностранной валюты) |
1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
150Х |
|
2.2 |
Оприходование белорусских рублей, не поступивших на корреспондентский счет банка в день проведения биржевых торгов | ||
|
2.3 |
Поступление по результатам биржевых торгов суммы белорусских рублей от биржи (в сумме превышения стоимости проданной иностранной валюты над стоимостью приобретенной иностранной валюты) |
Отдельный лицевой счет Нацбанка |
1810 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
|
2.4 |
При поступлении белорусских рублей, которые в день проведения биржевых торгов были оприходованы на внебалансовый счет |
99325 | |
|
3 |
Отражение в бухгалтерском учете проданной иностранной валюты по счетам валютной позиции банка после поступления белорусских рублей от биржи | ||
|
3.1 |
Списание проданной банком иностранной валюты |
6901 |
1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
3.2 |
Зачисление суммы белорусских рублей за проданную иностранную валюту |
1810 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
6911 |
|
3.3 |
Возврат денежных средств в иностранной валюте, не использованных при проведении расчетов по итогам торгов, на основании заявки банка |
Отдельный лицевой счет Нацбанка |
1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
4 |
Отражение в бухгалтерском учете проданной иностранной валюты в рамках осуществления обязательной продажи иностранной валюты клиентами | ||
|
4.1 |
Списание перечисленной клиентами суммы иностранной валюты для обязательной продажи |
3810 (счет для продажи иностранной валюты) |
1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
4.2 |
Перечисление суммы белорусских рублей за проданную иностранную валюту в рамках осуществления обязательной продажи иностранной валюты клиентами |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей») |
3810 (счет для учета рублевого эквивалента проданной иностранной валюты) |
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций, проводимых в режиме «переговорные сделки»
|
Покупка банком иностранной валюты | ||
| Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
| Отражение в бухгалтерском учете сделок покупки иностранной валюты, совершаемых на биржевых торгах, проводимых в режиме «переговорные сделки» | ||
| если дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов |
99315, 99323 |
|
| при наступлении даты расчетов и исполнении одной из сторон по сделке своих обязательств |
99315, 99323 | |
| перечисление белорусских рублей согласно биржевому свидетельству |
6911 |
150Х, 170Х «Корреспондентские счета других банков» |
| одновременно в бухгалтерском учете отражается сумма покупаемой иностранной валюты |
150Х, 1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей») |
|
| поступление купленной иностранной валюты |
170Х |
1800 (отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с банками по валютно-обменным операциям») |
|
Продажа банком иностранной валюты | ||
| Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
| Отражение в бухгалтерском учете сделок покупки иностранной валюты, совершаемых на биржевых торгах, проводимых в режиме «переговорные сделки» | ||
| если дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов |
99313, 99325 |
|
| при наступлении даты расчетов и исполнении одной из сторон по сделке своих обязательств |
99313, 99325 | |
| отражение продаваемой иностранной валюты - согласно биржевому свидетельству |
6901 |
150Х, 170Х |
| отражение белорусских рублей - согласно биржевому свидетельству |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с банками по валютно-обменным операциям») |
6911 |
| поступление белорусских рублей от банка-контрагента |
170Х |
1800 (отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с банками по валютно-обменным операциям») |
Бухгалтерский учет биржевого сбора
| Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
| Отражение биржевого сбора в бухгалтерском учете |
(счет биржи) |
Обязательная продажа иностранной валюты клиентами банка
| Содержание операции | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
| Обязательная продажа иностранной валюты клиентами банка на биржевом валютном рынке | ||
| Перечисление клиентом иностранной валюты для проведения обязательной продажи - на основании реестра распределения иностранной валюты и платежного поручения клиента |
3810 (счет для продажи иностранной валюты) | |
| По результатам биржевых торгов - на основании биржевого свидетельства: | ||
| зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту на счета клиентов |
3810 (счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту) |
3012 (специальный транзитный валютный счет) |
| зачисление комиссионного вознаграждения на счета доходов банка |
3810 (счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту) |
|
| отражение обязательной продажи иностранной валюты банку, если общая сумма иностранной валюты, перечисленной клиентами банка для проведения обязательной продажи, не кратна лоту, установленному на биржевых торгах, - в сумме остатка менее одного лота |
3810 (счет для продажи иностранной валюты) |
6901 |
|
6911 |
3012 | |
09.07.2015
Татьяна Запасник, экономист