Бухучет, НДС, налог на прибыль: определяем дату совершения операции

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

Размещаем ответы на вопросы, присланные для интернет-семинара «Бухучет, НДС, налог на прибыль: определяем дату совершения операции» с Ириной Янукович, аудитором, налоговым консультантом, директором общества с ограниченной ответственностью «ПиК-аудит».

Ирина Янукович окончила Белорусскую государственную политехническую академию по специальности «Системы автоматизированного проектирования» (1993 год), Белорусский государственный экономический университет по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (2000 год). Имеет квалификационный аттестат аудитора (май 2003 г.), диплом по международной финансовой отчетности DipIFR Rus (декабрь 2011 г.), квалификационный аттестат налогового консультанта (август 2018 г.). Член общественной редколлегии журнала «Главный Бухгалтер»; автор многочисленных публикаций в различных экономических изданиях, автор лекций по курсу «Бухгалтерский учет» в Центре повышения квалификации руководящих работников и специалистов Министерства финансов Республики Беларусь по программе подготовки профессиональных бухгалтеров и семинаров по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также главы о налоговой системе Беларуси книги «Taxes in Europe» (издания 26-28).

Вопрос 1: Акт выполненных строительно-монтажных работ за сентябрь подписан заказчиком 09.10.2020.

Когда этот акт будет принят к учету подрядчиком? Какая дата будет проставлена в ЭСЧФ в качестве даты совершения операции? В каком периоде сумма акта будет отражена в составе выручки для налога на прибыль? Далее...

Вопрос 2: Акт выполненных строительно-монтажных работ за июль подписан заказчиком 09.10.2020.

Когда этот акт будет принят к учету подрядчиком? Какая дата будет проставлена в ЭСЧФ в качестве даты совершения операции? В каком периоде сумма акта будет отражена в составе выручки для налога на прибыль? Далее...

Вопрос 3: Акт выполненных строительно-монтажных работ за сентябрь подписан заказчиком 20.09.2020.

Когда этот акт будет принят к учету подрядчиком? Какая дата будет проставлена в ЭСЧФ в качестве даты совершения операции? В каком периоде сумма акта будет отражена в составе выручки для налога на прибыль? Далее...

Вопрос 4: Организации выставлен и отправлен по почте акт за доступ системы электронного документооборота к системе межведомственного электронного документооборота государственных органов от 30.09.2020, почтовое отправление доставлено 09.10.2020.

Какой датой организации следует отразить в учете данные услуги? Далее...

Вопрос 5: Акт сдачи-приема работ датирован и подписан подрядчиком 08.09.2020, но подписан заказчиком 19.10.2020.

Какой датой принимается к учету такой акт заказчиком? Далее...

Вопрос 6: Акты приемки-сдачи выполненных работ формы С-2б за август подписаны подрядчиком 11.09.2020. Организация-заказчик, осуществляющая строительство объекта, отражает у себя в учете этот акт 30.09.2020.

Какой датой правильно отразить заказчику в бухгалтерском учете данную операцию: 11 или 30 сентября? Далее...

Вопрос 7: Общество с ограниченной ответственностью приобрело в текущем году доли в уставных фондах (УФ) двух ОДО, при этом:

• доля в УФ ОДО-1 (величина УФ согласно учредительным документам - 1 000 руб.) составляет 300 руб., или 30 %, но фактически доля была приобретена за 1 500 руб.;

• доля в УФ ОДО-2 (величина УФ - 2 500 руб.) составляет 1 250 руб., или 50 %, но фактически доля была приобретена за 3 000 руб.

Приобретение долей отражено в учете проводкой: Д-т 06 - К-т 51 в сумме 1 500 руб. по ОДО-1 и в сумме 3 000 руб. по ОДО-2.

В этом же году произошла реорганизация ОДО-1 путем присоединения его к ОДО-2. Величина уставного фонда ОДО-2 в сумме 2 500 руб. не изменилась, не изменилась и доля в УФ ОДО-2 в сумме 1 250 руб.

В этом же (текущем) году ООО реализует свою долю в уставном фонде ОДО-2 в размере 1 250 руб. после реорганизации третьему лицу за 6 000 руб.

1. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО и в каком периоде: на момент приобретения доли или на момент реорганизации суммы фактических расходов на приобретение долей в уставных фондах ОДО-1 и ОДО-2, превышающие доли, определенные учредительными документами?

2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО расходы по приобретению доли в уставном фонде ОДО-1 при его реорганизации путем присоединения к ОДО-2 при неизменной величине УФ ОДО-2?

3. Какую сумму учитывать в расходах по приобретению долей для целей исчисления налога на прибыль при реализации доли в УФ ОДО-2 третьему лицу после реорганизации:

- 1 250 руб.;

- 1 550 руб. (300 + 1 250);

- 4 500 руб. (1 500 + 3 000)? Далее...

Вопрос 8: Предприятие списывает дебиторскую задолженность покупателя в связи с его ликвидацией на дату исключения покупателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Вправе ли предприятие включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, списанную дебиторскую задолженность такого должника по штрафным санкциям за нарушение условий договора, отраженным на дату вынесения определения о судебном приказе в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль и НДС, так как согласно учетной политике для целей налогообложения штрафные санкции учитываются в момент оплаты? Далее...

Вопрос 9: Согласно п.2 Положения о порядке расчета суммы и сроках внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки, порядке возврата излишне внесенной (взысканной) платы и пеней, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 (вступило в силу 1 июля 2020 г.), отчетным периодом для выполнения обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки путем внесения платы является календарный квартал. Внесение платы на специальный счет оператора осуществляется плательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 названного Положения).

Какой датой необходимо отразить в бухгалтерском учете в составе затрат сумму внесенной платы оператору: датой перечисления или последней датой отчетного квартала? Далее...

Вопрос 10: Предприятие не списало дебиторскую задолженность ликвидированного в прошлом году покупателя.

Какой датой нужно списать эту задолженность в текущем году? Ее следует отразить на счете 84 или включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении? Далее...

Вопрос 11: Срок сдачи месячной отчетности в организации - 7-е число. Акт за оказанную услугу за сентябрь (пересылка почтовых отправлений) от исполнителя получен почтовым отправлением 13 октября 2020 г., то есть после сдачи отчета. Отразить операцию в учете в месяце ее совершения без самого акта не представляется возможным, так как сумма ежемесячно зависит от объема оказанных услуг.

Каким числом нужно подписать акт выполненных работ: 30.09.2020 (последним числом месяца) или 13.10.2020 (когда акт получен)? В каком месяце (сентябре или октябре) следует отразить в учете услуги по данному акту? Далее...

Вопрос 12: Организация-поставщик выставляет еженедельно акт выполненных работ, подписанный ЭЦП.

В каком месяце следует отразить такой акт в бухгалтерском и налоговом учете, если дата его составления - 30.09.2020, дата подписания и выставления поставщиком - 20.10.2020, а заказчик подписал акт ЭЦП 20.10.2020? Может ли заказчик отразить акт выполненных работ в бухгалтерском и налоговом учете в октябре 2020 г. (акт выполненных работ от 05.10.2020 за период с 28.09.2020 по 04.10.2020)? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»