Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОДО «ТЛ»): Частное унитарное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС, с ведением книги расходов и доходов.

Как в данном случае следует начислять дивиденды?

ОТВЕТ: Дивидендом признается любой доход, начисленный в частности, унитарным предприятием собственнику его имущества в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.1 ст.35 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

Имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения (ст.113 Гражданского кодекса РБ, далее - ГК).

Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью этого имущества, а также имеет право на получение части прибыли от его использования (п.2 ст.276 ГК).

Собственник имущества унитарного предприятия (учредитель) принимает решение о распределении прибыли, в т.ч. на выплату дивидендов, а также устанавливает порядок их выплаты и размеры.

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК (подп.3.10 п.3 ст.286 НК).

Дивиденды, начисленные и выплачиваемые унитарным предприятием, применяющим упрощенную систему налогообложения, собственнику (учредителю) - белорусской организации, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 12 % (п.5 ст.142 НК).

В случае начисления и выплаты унитарным предприятием дивидендов собственнику (учредителю) - иностранной организации дивиденды подлежат обложению налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по ставке 12 % (подп.1.4 п.1 ст.146 и п.1 ст.149 НК).

Дивиденды, выплачиваемые унитарным предприятием, применяющим УСН, собственнику (учредителю) - физическому лицу, подлежат обложению подоходным налогом по ставке 12 % (подп.1.1 п.1 ст.153, подп.1.1 п.1 ст.154, п.1 ст.173 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. в соответствии с п.1 ст.173 НК, в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З, ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

28.02.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 и 2014 годах»