Материал помещен в архив

ВОПРОС: Директор организации сдал в аренду организации автомобиль. Договор аренды заключен с директором как с индивидуальным предпринимателем.

Включается ли арендная плата в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ: Включается при соблюдении некоторых условий.

В соответствии с п.3 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:

• фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;

• работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;

• работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Поскольку сдача в аренду личного имущества не входит в должностные функции директора и, кроме того, аренда не относится к работам, услугам, арендная плата включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, при соблюдении иных условий, установленных в пп.1 и 2 ст.130 НК:

• автомобиль использован в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• арендная плата определяется на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений ст.30¹ НК, и отражена в бухучете.

Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с подп.3.19¹⁴ п.3 ст.128 НК нужно включить в состав внереализационных доходов сумму арендной платы, причитающуюся к уплате физическому лицу - арендодателю, в том числе индивидуальному предпринимателю, являющуюся непогашенной задолженностью, по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по налогу на прибыль содержатся в главе 16 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

29.09.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»