Материал помещен в архив

ВОПРОС: Для участия в семинаре за границей, который связан с деятельностью профсоюза, направлена делегация из членов профсоюза. Первичная профсоюзная организация несет расходы по проезду и проживанию участников поездки.

Являются ли понесенные расходы объектом обложения подоходным налогом для членов профсоюза?

Применим ли в данной ситуации какой-либо из пунктов ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

ОТВЕТ: От подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках) (подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

Справочно Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель (ст.91 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее - ТК). При этом работником признается лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абзац 8 части первой ст.1 ТК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. ст.1 ТК изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З. Определение термина «работник» приводится в абзаце 13 части первой новой редакции ст.1 ТК.

Таким образом, в служебную командировку может быть направлен только работник организации, заключивший с ней трудовой договор. В свою очередь, поездки по служебным делам лиц, не являющихся работниками организации, командировками не признаются.

На основании изложенного в приведенной ситуации освобождение от подоходного налога по основанию, предусмотренному подп.1.3 п.1 ст.163 НК, может быть применимо только в отношении членов профсоюзной организации, которые являются ее работниками.

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153 НК).

С учетом того, что семинар связан с осуществляемой профсоюзом деятельностью, понесенные им расходы по проезду и проживанию участников поездки (членов профсоюза) не признаются для них объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

При этом факт того, что семинар связан с осуществляемой профсоюзом деятельностью, должен быть подтвержден документально.

В противном случае профсоюзом может быть применена льгота, установленная подп.1.26 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), в размере, не превышающем 336 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 бел. руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приводятся в ст.208 новой редакции НК.

30.08.2017

Марина Константинова, экономист