Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «БЛ»): Договор подряда на выполнение строительных работ заключен в декабре 2013 г. Заказчиком акт выполненных работ подписан 10 января 2014 г. (за декабрь). Кабель для работ по договору на объект был приобретен 10 января 2014 г. за белорусские рубли в эквиваленте к иностранной валюте и соответственно списан в 2014 г.

Возможно ли отнести стоимость списанного кабеля, а также суммовые разницы к расходам 2013 г. и уменьшить налог на прибыль за 2013 г.?

ОТВЕТ: Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (п.2 ст.130 Налогового кодекса РБ).

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (пп.1 и 5 ст.10 Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

В рассматриваемой ситуации непонятно, какие материалы использовались организацией при проведении работ в декабре 2013 г. Возможно, был использован безвозмездно полученный кабель. Поскольку при выполнении работ отсутствовали первичные учетные документы, подтверждающие приобретение кабеля, и (согласно вопросу) отсутствовал сам кабель, то затраты на его приобретение и как следствие «суммовые» разницы не могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении ни в 2013, ни в 2014 г.

28.02.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 и 2014 годах»