Материал помещен в архив

ДОГОВОР С НЕРЕЗИДЕНТОМ НА ПРОДЛЕНИЕ ГАРАНТИЙНОГО СРОКА: НЕ ОШИБЕМСЯ С ОБЪЕКТАМИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ

Ситуация Организация «Б» - резидент Республики Беларусь планирует заключить с компанией «А» - резидентом Швейцарии дополнительное соглашение к договору оказания услуг, по условиям которого организация «Б» будет приобретать у компании «А» продленные гарантии корпорации - производителя «С» и реализовывать их на территории Республики Беларусь пользователям оборудования производителя «С». Согласно условиям дополнительного соглашения продленная гарантия корпорации «С», приобретаемая организацией «Б» у компании «А», предоставляет пользователю право на получение на территории Республики Беларусь гарантийного ремонта оборудования компании «С» (ремонта, и (или) замены, и (или) иных работ по устранению дефектов) без взимания платы или с частичной оплатой. Срок действия продленной гарантии начинается со дня, следующего за днем истечения стандартного гарантийного срока, установленного производителем. Таким образом, продленная гарантия фактически предоставляет пользователю право продлить гарантийный срок используемого оборудования на условиях производителя. Оплата продленных гарантий, приобретаемых у компании «А», будет осуществляться организацией «Б» на основании счета, предоставленного компанией «А». Обязана ли организация «Б» как лицо, приобретающее продленную гарантию (имущественное право) у компании «А» - резидента Швейцарии, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, исчислить и перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость? Облагаются ли налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходы компании «А» от реализации организации «Б» продленных гарантий?

Объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК (подп.1.5 п.1 ст.33 НК).

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации место реализации гарантии определяется подп.1.5 п.1 ст.33 НК как место деятельности организации, реализующей продленную гарантию (имущественное право), т.е. Швейцария.

Следовательно, белорусской организации не следует производить исчисление и уплату НДС в Республике Беларусь при приобретении гарантии.

Налог на доходы исчислять не следует

Доходы, подлежащие обложению налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, поименованы в ст.146 НК.

Доходы, указанные в вопросе, в ст.146 НК не поименованы и, соответственно, не подлежат обложению налогом на доходы иностранных организаций.

02.07.2014

Игорь Алексеев, экономист