Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Доходы, освобождаемые от обложения подоходным налогом, в отношении которых налоговые агенты представляют сведения о доходах
19.03.2024
Все налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц (ч.2 п.6 ст.85 НК).
В материале на конкретных ситуациях рассмотрен порядок отражения в сведениях за 2023 год доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом.
Данную тему автор рассмотрел в разделах:
Порядок представления сведений налоговыми агентами
Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (п.7 приложения к Положению о представлении сведений о доходах физических лиц, утв. постановлением Совмина от 07.04.2021 № 201).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2024 г. п.7 приложения к Положению № 201 изложен в новой редакции постановлением Совмина от 23.05.2024 № 366. |
Если 1 апреля приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ч.7 ст.4 НК).
Таким образом, сведения о выплаченных физическим лицам в 2023 году доходах налоговым агентам необходимо представить в налоговые органы не позднее 1 апреля 2024 г.
 |
Справочно Налоговыми агентами признаются указанные в пп.2, 3 и 5 ст.14 НК лица, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которых в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (п.1 ст.23 НК). Для целей исчисления подоходного налога налоговыми агентами являются (п.1 ст.216 НК): • белорусские организации и ИП; • нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро; • иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; • представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством; • территориальные нотариальные палаты, которые выплачивают доходы физическим лицам и исчисляют, удерживают из этих доходов подоходный налог и перечисляют его в бюджет. |
Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами:
а) по форме согласно приложению 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 № 35;
б) в электронном виде в формате .json (подп.5.2 п.5 Положения № 201; примечание 1 к приложению 9 к постановлению № 35) одним из следующих способов (соответствующая информация размещена на сайте МНС):
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 июня 2024 г. следует руководствоваться подстрочным примечанием 1 к приложению 9 к постановлению № 35 в ред. постановления МНС от 07.06.2024 № 24. С 1 июля 2024 г. подп.5.2 п.5 Положения № 201 изложен в новой редакции постановлением № 366. |
1) налоговые агенты, использующие для учета доходов физических лиц бухгалтерские программы, при доработке таких программ смогут формировать и представлять сведения о доходах при помощи таких программ и веб-сервиса, позволяющего отправлять заполненные и подписанные ЭЦП сведения на портал МНС.
Реализован сервис, позволяющий проверить созданные (загруженные) сведения о доходах на правильность их заполнения;
2) формирование и направление сведений о доходах физических лиц через Личный кабинет плательщика, вход в который осуществляется путем использования ЭЦП.
Для этого в Личном кабинете плательщика создан раздел, позволяющий осуществлять ввод, формирование или загрузку уже созданных в бухгалтерской программе сведений о доходах.
В Личном кабинете плательщика можно подписать сведения о доходах ЭЦП и отправить на портал МНС;
3) формирование и направление сведений о доходах физических лиц при помощи АРМ «Плательщик», в котором:
- создан раздел, позволяющий осуществлять ввод, формирование или загрузку уже созданных в бухгалтерской программе сведений о доходах;
- можно подписать сведения о доходах ЭЦП и отправить на портал МНС;
4) для налоговых агентов, не имеющих ЭЦП, сведения формируются при помощи АРМ «Плательщик» и в электронном виде на цифровом носителе представляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
В случае выявления неполноты или недостоверности представленных сведений о доходах физических лиц организации и иные лица в течение 30 календарных дней с момента их выявления представляют уточненные сведения в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет или на портал МНС.
Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами о любых видах доходов в денежной либо натуральной форме (за исключением отдельных), независимо от того, по каким налоговым ставкам производилось их налогообложение, включая сведения о льготах (вычетах) и суммах подоходного налога, в отношении всех физических лиц, включая граждан Республики Беларусь, граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства), в том числе лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь с учетом п.7 приложения к Положению № 201.
Таким образом, сведения должны быть поданы в том числе обо всех доходах, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст.208 НК.
 |
Дополнительно по теме • Сведения о доходах физических лиц: порядок представления налоговыми агентами за 2023 год. • Сведения о доходах физических лиц: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Доходы физических лиц за 2023 год, в отношении которых сведения не представляются: 25 ситуаций. |
Отражение в разделе 5 сведений доходов, освобождаемых от подоходного налога согласно ст.208 НК
Указанные доходы и отражаются в разделе 5 сведений в виде кодов соответствующих этим доходам.
| Вид доходов, освобождаемых от подоходного налога, в отношении которых представляются сведения | Код дохода, указываемый в сведениях | Норма НК в редакции 2023 года |
| Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: - организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК) (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК-2023); - иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК-2023). Справочно В отношении доходов, выдаваемых в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога в соответствии с абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК сведения представлять не требуется (абз.17 ч.2 п.6 ст.85 НК). |
500 |
Пункт 23 ст.208 |
|
Ситуация 1 Организация в сентябре 2023 г. возместила своим работникам стоимость приобретенных ими абонементов в тренажерный зал, стоимостью 75 руб. каждый.Возмещение сотрудникам стоимости абонементов отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 201, если работник работает по трудовому договору (контракту), кода 200 - если по трудовому договору (контракту) на условиях внешнего совместительства, 202 - если по гражданско-правовому договору и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 500 | ||
| Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 18 660 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода |
501 |
Пункт 29 ст.208 |
| Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 4 830 руб., от каждого источника в течение налогового периода |
502 |
Пункт 24 ст.208 |
| Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), оплата ежемесячно представляемого одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств ФСЗН, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов, единовременная выплата на приобретение детских вещей первой необходимости, выплачиваемая из средств местных бюджетов |
503 |
Пункт 1 ст.208 |
|
Ситуация 2 Организация в июне 2023 г. в связи со смертью своего работника (была для него местом основной работы) выплатила его супруге пособие на погребение за счет средств ФСЗН.Сумма пособия на погребение отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 503. Ситуация 3 Организация в апреле 2023 г. своей работнице (место основной работы) выплатила пособие по беременности и родам.Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), освобождаются от подоходного налога. К указанным доходам относится и пособие по беременности и родам (п.1 ст.208 НК-2023). Вместе с тем организации в отношении указанного пособия необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган информацию, которая отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 503 | ||
| Доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом |
504 |
- |
| Доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия)), получаемые за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством. Справочно Работникам, являющимся донорами крови и ее компонентов, предоставляются гарантии в порядке и на условиях, предусмотренных ТК и иными законодательными актами в сфере донорства крови и ее компонентов (ст.104 ТК).Гарантии и компенсации, предоставляемые донору, сдавшему кровь, ее компоненты, установлены в ст.39 Закона от 30.11.2010 № 197-З «О донорстве крови и ее компонентов» и постановлением Совмина от 28.04.2023 № 287 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь от 14 октября 2022 г. № 214-З "Об изменении законов по вопросам здравоохранения, донорства крови и ее компонентов"» |
506 |
Пункт 6 ст.208 |
| Вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством пациентами за участие в проведении клинических испытаний лекарственных средств |
507 |
Пункт 7 ст.208 |
| Государственные премии Республики Беларусь |
508 |
Пункт 9 ст.208 |
| Выплаты, в том числе ежемесячные, плательщикам, награжденным государственными наградами Республики Беларусь, имеющим почетные звания Республики Беларусь, почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Белорусской ССР», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР», в размерах, определяемых Президентом и (или) Совмином. Справочно К государственным наградам относятся: звание «Герой Беларуси», ордена и медали Республики Беларусь, почетные звания Республики Беларусь (Закон от 18.05.2004 № 288-З «О государственных наградах Республики Беларусь») |
509 |
Пункт 10 ст.208 |
| Выплаты, производимые организациями или ИП, признаваемыми местом основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе ранее работавшего (служившего, обучавшегося) в этих организациях или у этих ИП, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе ранее работавшим (служившим, обучавшимся) в этих организациях или у этих ИП, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства |
510 |
Пункт 11 ст.208 |
|
Ситуация 4 Организация в мае 2023 г. в связи со смертью своего работника (для него она являлась местом основной работы) оказала материальную помощь его матери (не является работником организации) в размере 1 000 руб.Согласно п.11 ст.208 НК-2023 указанная материальная помощь была освобождена от обложения подоходным налогом (в отношении таких доходов предельного размера льготы не установлено). Вместе с тем организации в отношении указанной помощи необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения. Указанная помощь отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 510 (так как она освобождается от подоходного налога) | ||
| Суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина |
512 |
Пункт 12 ст.208 |
|
Ситуация 5 Организация своему работнику (место основной работы), вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, в марте 2023 г. выплатила материальную помощь в размере 750 руб.Гражданам, уволенным после прохождения срочной военной службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы, предоставляется единовременная материальная помощь в размере не менее 1 МЗП (п.2 ч.1 ст.342 ТК; абз.3 ч.7 ст.19 Закона от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих»). Таким образом, выплата материальной помощи работнику, вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, установлена законодательством. При этом законодательством конкретный размер материальной помощи не установлен, ограничен лишь ее минимальный размер. Нанимателю законодательно дано право выплачивать материальную помощь в любом размере, но не менее 1 МЗП. Справочно Размер месячной МЗП на 2023 год равен 554 руб. и установлен постановлением Совмина от 08.12.2022 № 854.С 1 января 2024 г. месячная МЗП установлена в размере 626 руб. (п.1 постановления Совмина от 01.12.2023 № 859). На основании изложенного выплаченная работнику материальная помощь освобождается от подоходного налога по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК-2023. При этом в отношении этой материальной помощи организации необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения. Указанная помощь отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 201 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 512 (так как она освобождаются от подоходного налога). Ситуация 6 В организацию в августе 2023 г. после окончания БНТУ принят новый работник (место основной работы), направленный по распределению. В сентябре 2023 г. ему по месту работы выплачена денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной в последнем семестре, когда он обучался в университете.От подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина (п.12 ст.208 НК). Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, трудоустройства в счет брони, направления на работу, предоставляются гарантии и компенсации, в частности денежная помощь (абз.5 ст.48 КоО). Указанная денежная помощь выплачивается: - молодым специалистам, молодым рабочим, получившим среднее специальное образование, в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии); - молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, в размере тарифной ставки (тарифного оклада), оклада (ч.1 п.27 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572). Таким образом, в рассматриваемой ситуации денежная помощь, выплаченная новому работнику, являющемуся молодым специалистом, не подлежит налогообложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК-2023, так как предоставлена организацией в соответствии с постановлением Совмина и в определенном им размере. При этом в отношении этой помощи организации необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения. Данная помощь отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 201 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 512 (так как она освобождаются от подоходного налога) | ||
| Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство, в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских ИП |
513 |
Пункт 14 ст.208 |
|
Ситуация 7 Организация за счет собственных средств в мае 2022 г. для двух несовершеннолетних детей своего работника в возрасте 9 и 11 лет приобрела путевки в детские оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Республики Беларусь. Стоимость путевок составляет 1 400 и 1 620 руб. соответственно. Путевки оформлены на детей и переданы работнику организации как законному представителю детей.В рассматриваемой ситуации стоимость обеих путевок освобождается от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным п.14 ст.208 НК-2023. Вместе с тем в отношении этих доходов в виде стоимости путевок организации необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения. Данные доходы отражаются в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 513 (так как они освобождаются от подоходного налога) | ||
| Стипендии обучающихся, надбавки и доплаты к ним, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет денежных средств республиканского и (или) местных бюджетов, ФСЗН, организаций потребительской кооперации, профсоюзных организаций, объединений профсоюзов |
514 |
Пункт 15 ст.208 |
|
Ситуация 8 Университет в 2023 году выплачивал студентам, которые в нем обучались, стипендию.От подоходного налога освобождаются стипендии обучающихся, надбавки и доплаты к ним, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет денежных средств республиканского и (или) местных бюджетов, ФСЗН, организаций потребительской кооперации, профсоюзных организаций, объединений профсоюзов (п.15 ст.208 НК-2023). Вместе с тем в рассматриваемой ситуации университету необходимо до 1 апреля 2024 г. в отношении выплаченных сумм стипендий представить в налоговый орган сведения. Указанные стипендии отражаются в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 514 (так как они освобождаются от подоходного налога) | ||
| Стипендии, учреждаемые Президентом, поощрения из средств специальных фондов Президента |
515 |
Пункт 16 ст.208 |
| Доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, получаемые за работу за пределами территории Республики Беларусь от государственных органов и других юридических лиц по перечню, утв. постановлением Совмина от 12.05.2010 № 702 |
516 |
Пункт 17 ст.208 |
| Доходы, полученные от реализации продукции животноводства, выращенной (произведенной) плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела Справочно В отношении доходов от реализации продукции растениеводства, выращенной физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями сведения представлять не требуется (абз.5 ч.2 п.6 ст.85 НК). |
517 |
Пункт 19 ст.208 |
|
Ситуация 9 Организация в июле 2023 г. у физлица (не является ИП) приобрела творог, произведенный им из молока с личного подворья. Физическое лицо в организацию представило справку местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающую, что реализуемая продукция произведена на выделенном ему для ведения личного подсобного хозяйства земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь.От подоходного налога освобождаются доходы, полученные от реализации продукции животноводства, выращенной (произведенной) плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела (ч.1 п.19 ст.208 НК-2023). При этом к продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины), полученная от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде (абз.3 ч.2 п.19 ст.208 НК-2023). Таким образом, полученные физлицом доходы от реализации творога не подлежат обложению подоходным налогом. При этом, так как реализованный физическим лицом творог относится к продукции животноводства, организации необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения о выплаченном этому физлицу доходе, который отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 517 | ||
| Доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав |
519 |
Пункт 21 ст.208 |
| Призы и иные поощрения, полученные спортсменами в связи с участием в международных или республиканских спортивных соревнованиях, денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке этих спортсменов, призы и иные поощрения, полученные победителями (призерами) республиканских спортивных соревнований, - в размерах, определяемых Президентом или Совмином. Справочно Стоимость призов в денежной либо натуральной форме, получаемых спортсменами, установлена Указом от 15.04.2013 № 190 «О мерах по стимулированию достижения высоких спортивных результатов» |
520 |
Пункт 25 ст.208 |
|
Ситуация 10 Спортивная организация в июле 2023 г. в порядке, установленном Указом № 190, осуществила выплату денежных призов за призовые места в международных соревнованиях спортсменам (не являются работниками этой организации).Указанная выплата освобождается от подоходного налога согласно п.25 ст.208 НК. Вместе с тем в отношении этой выплаты организации необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения. Данная выплата отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 219 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 520 | ||
| Доходы в денежной форме, включая премии и призы, полученные победителями и призерами (участниками) районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством, а также призы и (или) подарки, полученные ими в натуральной форме |
524 |
Пункт 281 ст.208 |
| Безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные: - плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом; - плательщиками в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их свершения |
526 |
Пункт 30 ст.208 |
|
Ситуация 11 Организация своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) в связи с разрушением кровли принадлежащего ему жилого дома, вызванным сильным ветром, в июне 2023 г. оказала материальную помощь в размере 2 500 руб. В подтверждение данного факта работник представил справку из органов МЧС.Справочно Под чрезвычайной ситуацией понимается обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера, катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей (абз.2 ст.1 Закона от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»).Таким образом, выплаченная работнику материальная помощь в соответствии с абз.3 п.30 ст.208 НК не подлежит обложению подоходным налогом. Вместе с тем в отношении этой помощи организации необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения. Данная помощь отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 201 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 526 (так как она освобождаются от подоходного налога). | ||
| Вознаграждения, полученные за передачу в государственную собственность кладов |
527 |
Пункт 31 ст.208 |
| Доходы в виде выигрышей по всем видам лотерей, по электронным интерактивным играм, полученные от организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством, соответственно лотерейную деятельность или деятельность по организации и проведению интерактивных игр. Справочно Положение о порядке осуществления лотерейной деятельности на территории Республики Беларусь утв. Указомот 04.05.2007 № 209 |
528 |
Пункт 32 ст.208 |
| Доходы, полученные: - по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь; - по облигациям Нацбанка, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь; - от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов (в том числе в период их обращения); - от реализации (погашения) облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» - вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Минфином от имени Республики Беларусь, облигации, эмитируемые Национальным банком, и векселя, выдаваемые Национальным банком, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, эмитируемые юридическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее 3 лет |
529 |
Пункт 33 ст.208 |
| Доходы, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 г. юрлицами Республики Беларусь, не указанными в п.33 ст.208 НК, кроме доходов, полученных от реализации (погашения) таких облигаций физлицами, в сумме дохода, превышающего доход, определенный на уровне ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату принятия решения о выпуске облигаций, увеличенной на 5 процентных пунктов, по облигациям, эмитированным в белорусских рублях, и 12 % годовых по облигациям, эмитированным в иностранной валюте |
530 |
Пункт 34 ст.208 |
| Доходы, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее 3 лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения (за исключением долей, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 г.) |
531 |
Пункт 35 ст.208 |
| Субсидии, финансовая поддержка государства и финансовая помощь государства, предоставляемые в соответствии с законодательными актами физическим лицам при строительстве (реконструкции) или приобретении жилых помещений |
534 |
Пункт 39 ст.208 |
| Взносы, возвращаемые плательщикам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия плательщиков из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда |
535 |
Пункт 40 ст.208 |
| Стоимость форменной одежды (обмундирования), обуви, выдаваемых в соответствии с законодательством |
536 |
Пункт 41 ст.208 |
| Доходы от реализации драгметаллов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством, деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Нацбанку, банкам, имеющим специальное разрешение (лицензию) на осуществление банковской деятельности, предоставляющее право на осуществление банковских операций по купле-продаже драгоценных металлов и (или) драгоценных камней. Справочно Правила скупки у физических лиц драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе утв. постановлением Совмина от 12.09.2011 № 1211 |
538 |
Пункт 43 ст.208 |
| Доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь, а также гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения: | ||
| - в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество) (абз.2 ч.1 п.44 ст.208 НК-2023); |
539 |
|
| - в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства (абз.3 ч.1 п.44 ст.208 НК-2023); |
540 |
|
| - иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (абз.4 ч.1 п.44 ст.208 НК-2023). Справочно К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абз.2 ч.1 п.44 ст.208 НК-2023, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, предприятие как имущественный комплекс, материальный объект, в котором выражен (применен) объект интеллектуальной собственности и который принадлежит на праве собственности автору или иному правообладателю, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в п.19 ст.208 НК (абз.4 ч.1 п.44 ст.208 НК-2023) |
541 |
|
|
Ситуация 12 Организация в 2023 году приобрела у физлица - резидента Республики Беларусь офисную мебель б/у. По основанию, предусмотренному абз.4 ч.1 п.44 ст.208 НК-2023, подоходный налог с выплаченного физическому лицу дохода не удерживался.Вместе с тем в рассматриваемой ситуации организации необходимо до 1 апреля 2024 г. в отношении выплаченного дохода представить в налоговый орган сведения, которые отражаются в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 209 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 541 (так как они освобождаются от подоходного налога) | ||
| Доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству |
542 |
|
| Доходы от реализации имущества, полученного плательщиками от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем, являющихся местом основной работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда |
543 |
Пункт 45 ст.208 |
| Доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.210 НК, в виде безналичной оплаты налоговым агентом стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь, а также в виде расходов на погашение (возврат) кредитов (включая проценты по ним) банков, фактически израсходованных плательщиком на получение образования |
544 |
Пункт 46 ст.208 |
|
Ситуация 13 Организация в сентябре 2023 г. оплатила обучение своего работника (основное место работы) в БГУ, где он получает первое высшее образование в заочной форме. Стоимость обучения за первый семестр составила 1 900 руб.При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 НК-2023 плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (ч.1 подп.1.1 п.1 ст.210 НК-2023). В рассматриваемой ситуации работник имеет право на социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.210 НК-2023, так как соблюдены все необходимые для этого условия - работник получает первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь. В связи с чем оплата организацией за своего работника обучения в соответствии с п.46 ст.208 НК-2023 освобождается от подоходного налога. Вместе с тем организации в отношении суммы, оплаченной ей за обучение работника, необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган информацию, которая отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 201 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 544 | ||
| Доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учреждения образования, программами воспитания |
545 |
Пункт 50 ст.208 |
| Доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств - участников СНГ |
546 |
Пункт 51 ст.208 |
| Доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом |
547 |
Пункт 53 ст.208 |
| Доходы в виде ежемесячных денежных выплат родителям-воспитателям, опекунам (попечителям), приемным родителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях и приемных семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных постановлением Совмина от 06.07.2006 № 840 «О государственном обеспечении детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также содержании детей в социально-педагогических центрах, специальных учебно-воспитательных учреждениях, специальных лечебно-воспитательных учреждениях, приемниках-распределителях для несовершеннолетних» |
548 |
Пункт 54 ст.208 |
| Доходы в виде грантов Президента в науке, образовании, здравоохранении, культуре, молодежной политике |
549 |
Пункт 55 ст.208 |
| Стоимость жилых помещений в домах государственного жилищного фонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими 20 и более календарных лет выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования МВД и МЧС, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством |
550 |
Пункт 56 ст.208 |
| Доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке |
551 |
Пункт 58 ст.208 |
|
Ситуация 14 Работники организации 22.04.2023 приняли участие в республиканском субботнике. Денежные средства, заработанные работниками в день проведения субботника, по их письменным заявлениям на добровольной основе были перечислены для целей субботника. Указанные денежные средства были освобождены от обложения подоходным налогом по основаниям, установленным п.58 ст.208 НК-2023.Вместе с тем организации в отношении суммы доходов, начисленной за день проведения республиканского субботника, необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган информацию, которая отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 200 или 201 (в зависимости от того, получены эти доходы по месту основной работы либо нет) и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 551 | ||
| Доходы адвокатов, полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются |
552 |
Пункт 59 ст.208 |
| Доходы нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах, полученные от осуществления нотариальной деятельности и направленные ими на уплату взносов, необходимых для содержания Белорусской нотариальной палаты, ее организационных структур и выполнения возложенных на них задач и функций |
553 |
Пункт 60 ст.208 |
| Доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством |
554 |
Пункт 61 ст.208 |
|
Ситуация 15 Организация-застройщик в июне 2023 г. в связи с досрочным расторжением договора строительства квартиры возвратила физическому лицу ранее внесенные им денежные средства в оплату стоимости строительства квартиры путем приобретения жилищных облигаций, а также начисленные в соответствии с условиями выпуска этих облигаций проценты.В рассматриваемой ситуации с учетом положений п.61 ст.208 НК-2023 организация-застройщик с суммы возвращаемых физическому лицу денежных средств, а также выплаченного процентного дохода по жилищным облигациям подоходный налог не удерживала. Вместе с тем организации в отношении суммы доходов в виде возвращенной стоимости жилищных облигаций, а также процентного дохода по ним необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган информацию, которая отражается в сведениях в строке 4.2 с проставлением кода 216 и одновременно в строке 5.2 с проставлением кода 554 | ||
| Доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения |
555 |
Пункт 611 ст.208 |
| Доходы, полученные детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством |
556 |
Пункт 62 ст.208 |
| Доходы физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, от выполнения работ (оказания услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации, а также с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь |
557 |
Пункт 65 ст.208 |
| Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными гражданскими служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, а также работникам государственных органов, не финансируемых за счет денежных средств республиканского или местных бюджетов |
558 |
Пункт 66 ст.208 |
| Доходы, полученные до 1 января 2025 г. инвесторами - физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных (инвестиционные паи которых зарегистрированы) в Республике Беларусь |
559 |
Пункт 67 ст.208 |
| Премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений |
560 |
Пункт 68 ст.208 |
| Доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами |
561 |
Пункт 63 ст.208 |
|
|
Дополнительно по теме • Материальная помощь внешнему совместителю в связи со смертью близкого родственника. • Изменения в формах сведений о доходах физлиц: новые коды и виды доходов. Комментарий к постановлению МНС от 07.06.2024 № 24. • Доходы получены за работу в студенческих отрядах: заполняем сведения о доходах физлиц. |