Материал помещен в архив

ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ С 2016 ГОДА ОТ ОБЛОЖЕНИЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон № 343-З) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), которым предусмотрена в том числе корректировка его главы 16 «Подоходный налог с физических лиц».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Законом № 343-З расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом. Так, с 1 января 2016 г. к ним согласно подп.1.44¹ п.1 ст.163 НК будут относиться доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре.

Освобождение от налогообложения указанных доходов обусловлено тем, что данные гранты выплачиваются из фонда Президента Республики Беларусь и имеют целевое назначение.

Справочно Руководителям и специалистам организаций, осуществляющих деятельность в науке, образовании, здравоохранении, культуре, внесшим значительный вклад в развитие соответствующей отрасли и участвующим в научных исследованиях, инновационных проектах, имеющих приоритетное значение для реализации государственных программ и важнейших направлений социально-экономического развития Республики Беларусь, предоставляются гранты. Такие гранты выплачиваются за счет средств резервного фонда Президента Республики Беларусь. Средства, выплаченные получателю гранта, подлежат возврату в республиканский бюджет в случае, если научное исследование не было реализовано получателем гранта без уважительных причин (Указ Президента Республики Беларусь от 13.09.2013 № 425 «О грантах Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре»).

Также Законом № 343-З с 1 января 2016 г. расширена сфера применения отдельных льгот.

1. В подп.1.7 п.1 ст.163 НК внесены изменения, с учетом которых ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист Белорусской ССР», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», будут освобождаться от подоходного налога в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь.

Внесение указанных дополнений в подп.1.7 п.1 ст.163 НК обусловлено учреждением этих почетных званий Законом Республики Беларусь от 28.04.2015 № 256-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам совершенствования системы государственных наград».

Гражданам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный художник СССР», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный учитель СССР», «Народный учитель БССР», «Народный врач БССР», «Народный врач Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный художник Беларуси», «Народный артист Беларуси», «Народный артист РСФСР», «Народный художник РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный художник Российской Федерации», установлена ежемесячная денежная выплата в размере 3 базовых величин (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.08.1996 № 318 «О ежемесячной денежной выплате гражданам, имеющим почетные звания»).

Как и прежде в соответствии с подп.1.7 п.1 ст.163 НК будут освобождаться аналогичные денежные выплаты плательщикам, имеющим такие почетные звания, как «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР».

2. Из подп.1.24¹ п.1 ст.163 НК исключено условие, согласно которому доходы плательщиков, полученные от реализации акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций, могли быть освобождены от обложения подоходным налогом, только если эти акции были приобретены в ходе их первичного размещения.

Указанная корректировка вызвана тем, что законодательство, регулирующее отношения, связанные с эмиссией, обращением и погашением эмиссионных ценных бумаг, не содержит понятия «первичное размещение ценных бумаг». Кроме того, при применении данной нормы на практике возникли проблемные вопросы, связанные с отнесением акций к акциям, приобретенным в ходе их первичного размещения, а также с перечнем документов, подтверждающих право на эту льготу.

Размещение акций осуществляется в случае создания акционерного общества, в том числе в результате реорганизации юридического лица иной организационно-правовой формы, а также в случае выпуска дополнительных акций. При этом в каждом из вышеперечисленных случаев факт приобретения акций в ходе их первичного размещения будет подтверждаться различными документами, полный перечень которых установить не представляется возможным.

Таким образом, с 1 января 2016 г. от подоходного налога освобождаются доходы, полученные от реализации акций белорусских предприятий, как приобретенных в ходе их первичного размещения, так и на вторичном рынке. При этом сохранено условие, что реализуемые акции должны принадлежать физическому лицу не менее 3 лет с даты их приобретения и быть реализованы лицу, не являющемуся эмитентом данных акций.

3. Подпункт 1.37 п.1 ст.163 НК дополнен положением, согласно которому ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу, освобождается от обложения подоходным налогом.

Выплата данного содержания за счет средств республиканского бюджета предусмотрена ст.24 Закона Республики Беларусь от 04.06.2015 № 276-З «Об альтернативной службе» (вступит в силу с 1 июля 2016 г.).

Обратите внимание! Названное положение вступает в силу с 1 июля 2016 г. (абзац 4 ст.14 Закона № 343-З).

4. С учетом внесенных подп.1.40 п.1 ст.163 НК изменений доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, будут освобождаться от подоходного налога и в случае, если они осуществляют свою деятельность на территории государств - участников Содружества Независимых Государств, а не только в Республике Беларусь.

Справочно В 2015 году такое освобождение могло быть применено только при условии, что указанные доходы были получены участниками студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь.

С 1 января 2016 г. также изменены размеры сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу. Так, с указанной даты доходы плательщиков:

• в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах 6 280 000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождается от подоходного налога с физических лиц стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, в пределах 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее – Указ № 29).

Справочно В 2015 году размер данной льготы составлял 5 540 000 руб.;

• получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, освобождаются от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 49 470 000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (подп.1.18 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, в размере, не превышающем 6 116 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

Справочно В 2015 году размер данной льготы составлял 43 660 000 руб.;

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 14 940 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), а от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением профсоюзных организаций, - в размере, не превышающем 990 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

Справочно В 2015 году данная льгота могла быть предоставлена только в пределах 13 190 000 руб. и соответственно 870 000 руб.;

• в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, освобождаются от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 18 130 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь в размере, не превышающем 3 164 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

Справочно В 2015 году размер данной льготы составлял 16 000 000 руб.

При этом установлен единый размер доходов, освобождаемых от подоходного налога, в случае если страхователем является наниматель и страховые взносы уплачиваются за счет средств организации, и размер социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 НК, на сумму страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, уплачиваемых физическим лицом за счет своих средств;

• в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемые от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, освобождаются от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 98 860 000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (подп.1.21 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

Справочно В 2015 году данная льгота могла быть предоставлена только в пределах 87 255 000 руб.;

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), освобождаются от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 2 990 000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (подп.1.26 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

Справочно В 2015 году данная льгота могла быть предоставлена только в пределах 2 635 000 руб.

16.01.2016

Марина Константинова, экономист