ДОХОДЫ ОТ СПОНСОРСКОЙ РЕКЛАМЫ И РЕКЛАМЫ НА СПОРТИВНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ

Рекламная деятельность - деятельность организации или гражданина по выполнению работ по проектированию, производству рекламы и (или) оказанию услуг по ее размещению (распространению) (абзац 10 ст.2 Закона Республики Беларусь от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе»).

Права на размещение рекламы товаров, работ и услуг в месте проведения спортивного соревнования принадлежат организаторам спортивного соревнования в соответствии с законодательством о рекламе (п.7 ст.43 Закона Республики Беларусь от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте»).

Справочно Некоммерческим спортивным организациям предоставлено право на осуществление рекламной деятельности на основании абзаца 5 п.11 Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта» (далее - Указ № 191).

Спортивные организации ведут бухгалтерский учет, составляют и представляют бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 57-З). При ведении бухгалтерского учета спортивным организациям следует руководствоваться типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению типового плана счетов, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Налог на добавленную стоимость. Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг, в том числе рекламных, признаются объектом обложения НДС (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Местом реализации рекламных услуг признается территория Республики Беларусь, если заказчик услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения является Республика Беларусь (абзац 4 части третьей подп.1.4 п.1 ст.33 НК, подп.4) п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Если рекламные услуги оказываются:

• белорусскому заказчику, возникает налоговое обязательство по НДС;

• иностранному заказчику, не осуществляющему деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не нужно исчислять и уплачивать НДС в бюджет Республики Беларусь.

Вместе с тем плательщики имеют право применить ставку НДС 20 % по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (часть вторая п.10 ст.102 НК).

Налоговая база НДС и момент фактической реализации рекламных услуг определяются в общеустановленном порядке исходя из стоимости оказываемых услуг и даты их оказания независимо от даты проведения расчетов за услуги (ст.98, 100 НК).

Если в рамках рекламной деятельности производится распространение рекламных материалов, то в целях налогообложения такое распространение не признается реализацией и объектом обложения НДС (подп.3.5 п.3 ст.31 НК).

Налог на прибыль. В общем случае средства, полученные от рекламной деятельности, включаются в выручку, которая учитывается при налогообложении прибыли на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ней (часть первая п.4 ст.127 НК).

Вместе с тем для спортивных организаций, которым оказывается поддержка, предусмотрено освобождение от обложения налогом на прибыль суммы прибыли, полученной от размещения рекламы (подп.1.4 п.1, подп.15.1 п.15 Указа № 191). Перечень этих организаций содержится в приложении 1 к Указу № 191.

Для клубов по игровым видам спорта и иных организаций физической культуры и спорта, команды которых участвуют в чемпионатах Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств по баскетболу, бейсболу, водному поло, гандболу, мини-футболу, мотоболу, пляжному волейболу, хоккею на траве, хоккею с шайбой, футболу, применение данной налоговой льготы возможно только при соблюдении условий, перечисленных в п.2 Указа № 191.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2022 г. следует руководствоваться п.2 Указа № 191 в ред. Указа от 07.02.2022 № 33.

Примечание. Порядок и размеры расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями установлены в главе 4 Инструкции № 107.

27.01.2016

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»