Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, СВЯЗАННЫЙ С ОБУЧЕНИЕМ
Социальный налоговый вычет, связанный с обучением и установленный подп.1.1 п.1 ст.165 Налогового кодекса РБ (далее - НК), производится в размере фактически израсходованных плательщиками и документально подтвержденных средств на обучение.
Ниже в таблице перечислены категории плательщиков, имеющих право на данный социальный налоговый вычет, и перечень документов, на основании которых этот вычет предоставляется.
|
Плательщики, имеющие право на налоговый вычет |
Документы, подтверждающие право плательщиков на налоговый вычет (определены частью первой п.3 ст.165 НК) |
|
Плательщики, получающие первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование в учреждениях образования Республики Беларусь |
Должны быть представлены: - справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования; - копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь; - документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам); - копия кредитного договора - при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату соответствующего образования; - копия договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей; - справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ (далее - МНС РБ), иные документы, подтверждающие получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом |
|
Плательщики, близкий родственник которых получает первое, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование в учреждениях образования Республики Беларусь |
Должны быть представлены: - справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что близкий родственник плательщика является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования; - копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь; - копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства; - документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам); - копия кредитного договора - при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату соответствующего образования; - копия договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей; - справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иные документы, подтверждающие получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом |
|
Плательщики-опекуны (плательщики-попечители), подопечные, в т.ч. бывшие подопечные, достигшие 18-летнего возраста, которых получают платное первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование в учреждениях образования Республики Беларусь |
Должны быть представлены: - справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что подопечный плательщика является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования; - копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь; - копия выписки из решения органов опеки и попечительства; - документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам); - копия кредитного договора - при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату соответствующего образования; - копия договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей; - справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иные документы, подтверждающие получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом |
Отдельные документы, представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) могут не представляться (часть вторая п.5 ст.165 НК). К таким документам относятся:
• копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
• копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документы, подтверждающие степень близкого родства, выписка из решения органов опеки и попечительства;
• копия кредитного договора;
• копия договора займа.
Документы, подтверждающие расходы на услуги в сфере образования, которые необходимы для подтверждения вычетов, должны содержать следующую информацию:
• фамилию, имя, отчество плательщика (лица, получение образования которым оплатил плательщик);
• сумму и дату оплаты;
• назначение платежа.
Данное требование установлено частью второй п.3 ст.165 НК.
 |
Пример 1 Сотрудником организации (основное место работы) в сентябре 2013 г. в бухгалтерию в целях получения социального налогового вычета представлены документы, подтверждающие, что его дочь платно за счет кредитных средств, предоставленных в соответствии с Указом Президента РБ от 17.12.2002 № 616 «О предоставлении гражданам Республики Беларусь кредита на льготных условиях для оплаты первого высшего образования, получаемого в государственных учреждениях высшего образования, учреждениях высшего образования потребительской кооперации и учреждениях высшего образования Федерации профсоюзов Беларуси на платной основе» получает первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь. При этом договор на обучение и кредитный договор заключены с дочерью сотрудника, в квитанциях об оплате кредита в качестве плательщика указана также дочь. Кредит предоставляется обучающемуся либо одному из его родителей или иному законному представителю обучающегося при наличии постоянного источника дохода и с учетом исчисляемого в соответствии с законодательством среднемесячного совокупного дохода на каждого члена семьи (подп.1.2 п.1 названного Указа). С учетом того что кредит на обучение может предоставляться самому обучающемуся, а платежные документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика либо лица, получение образования которым оплатил плательщик, сотрудник организации имеет право на социальный налоговый вычет в размере расходов, понесенных на погашение кредита (включая проценты по нему, за исключением процентов по просроченному кредиту, просроченных процентов по нему). |
Для получения социального налогового вычета, связанного с обучением, плательщик имеет право представить копии документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг (в т.ч. направленных на погашение кредита (займа)). В этом случае представленные налоговому агенту (налоговому органу) копии таких документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета (часть первая п.5 ст.165 НК).
|
|
Пример 2 Ежемесячная заработная плата работника предприятия, для которого оно - место основной работы, составляет 5 700 000 руб. Право на стандартные налоговые вычеты он не имеет. Данный работник оплачивает обучение своей супруги при получении ей первого высшего образования в учреждении образования Республики Беларусь. В сентябре 2013 г. им в бухгалтерию в целях получения социального налогового вычета представлены документы, подтверждающие оплату обучения в размере 6 800 000 руб. В документах, подтверждающих фактическую оплату обучения, указаны его фамилия, имя, отчество. В рассматриваемой ситуации организация вправе предоставить этому работнику социальный налоговый вычет на сумму его облагаемого за сентябрь 2013 г. дохода (5 700 000 руб.). Неиспользованный остаток социального налогового вычета в размере 1 100 000 руб. (6 800 000 - 5 700 000) может использовать супруга работника, предоставив по своему основному месту работы (службы, учебы) документы, подтверждающие фактическую оплату своего обучения. |
В целях недопущения необоснованного применения вычета в размере одной и той же суммы от 2 источников дохода предусмотрен следующий механизм.
Во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен только на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на эти цели.
Во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом (налоговым органом) на этих документах делается отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета. Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он уже не вправе будет произвести налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).
В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг (в т.ч. направленных на погашение кредита (займа)), налоговому агенту (налоговому органу) должно быть представлено письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа (часть третья п.5 ст.165 НК).
 |
Справочно Для более детального изучения см. материал «Предоставление социального налогового вычета, связанного с обучением». |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения. |
28.10.2013
Марина Константинова, экономист