Материал помещен в архив

ВОПРОС

Должны ли данные строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках индивидуальной бухгалтерской отчетности быть равными данным строки 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2019 год?

ОТВЕТ

Не должны.

Показатель строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках рассчитывается по формуле:

строка 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = +/- строка 090 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности» +/- строка 140 «Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности».

Прибыль (убыток) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности определяется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102. Показатель прибыли для целей расчета данных строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Строка 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль определяется на основании данных налогового учета.

Строка 14 «Прибыль к налогообложению» = строка 10 «Налоговая база» (строка 8 + строка 9) - строка 13 «Прибыль, освобождаемая от налогообложения - всего» (строка 11 + строка 12) (не более строки 10).

Справочно Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля (п.1 ст.39 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Как правило, данные строки 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о прибылях и убытках не будут равны данным строки 14 «Прибыль к налогообложению» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

Такое равенство возможно, например, если прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета, будет равна прибыли для целей налогообложения (что на практике бывает очень редко) и будет отсутствовать льготируемая прибыль.

06.03.2020

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»