Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ДОСТАВКА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ: УЧЕТ РАСХОДОВ
Производственная необходимость доставки работников к месту работы
Для производственной необходимости организации могут нести расходы по доставке работников до места работы и обратно.
Такая необходимость может быть вызвана:
• удаленностью организации от населенных пунктов или остановок общественного транспорта;
• отсутствием регулярных маршрутов общественного транспорта в местности, где располагается организация, либо их низкая пропускная способность и значительные интервалы в движении;
• несовпадением графика работы организации и расписания движения общественного транспорта;
• круглосуточным или многочасовым (многосменным) режимом работы организации.
Доставка работников может производиться собственным транспортом организации или привлеченным транспортом сторонних организаций.
Документальное подтверждение производственной необходимости доставки работников
Производственную необходимость доставки работников следует подтвердить документально.
Подтверждением могут служить:
• график работы организации, свидетельствующий о сменном характере работы, где указано время начала и окончания каждой смены;
• технологическая карта, подтверждающая непрерывный процесс производства;
• справки транспортных организаций о наличии маршрутов общественного транспорта или расписания его движения в конкретном городе, районе, поселке.
Бухгалтерский учет доставки работников собственным транспортом
Основными статьями затрат на доставку работников к месту работы собственным транспортом являются:
• заработная плата персонала по организации и осуществлению доставки работников;
• обязательные отчисления от заработной платы в ФСЗН и Белгосстрах;
• расходы на топливо, стоимость смазочных и других эксплуатационных материалов;
• расходы на ремонт и техническое обслуживание транспортных средств, включая стоимость запасных частей и услуги по ремонту, выполненные сторонними организациями;
• амортизация транспортного средства и др.
Каждая организация затраты на доставку работников отражает в бухгалтерском учете исходя из специфики своей деятельности.
Если организация имеет собственное транспортное подразделение, расходы по доставке работников следует отражать на счете 23 «Вспомогательные производства» (п.26 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50)).
Расходы по доставке работников торговой организации отражаются на счете 44 «Расходы на реализацию» (п.35 Инструкции № 50).
Производственные организации расходы по доставке работников отражают на соответствующих счетах по учету затрат на производство (счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты»).
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Отражены расходы по амортизации транспортного средства. Обоснование: часть третья п.7 Инструкции № 50 |
Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Отражены расходы по списанию топлива, горюче-смазочных материалов. Обоснование: части пятая, восемнадцатая п.16 Инструкции № 50 |
20, 23, 25, 26, 44 |
Акт списания материалов | |
| Отражены расходы по списанию шин и запасных частей. Обоснование: части седьмая, восемнадцатая п.16 Инструкции № 50 |
20, 23, 25, 26, 44 |
10-5 |
Акт списания материалов (запасных частей) |
| Отражены услуги сторонних организаций по ремонту транспортного средства. Обоснование: часть третья п.47 Инструкции № 50 |
20, 23, 25, 26, 44 |
Акты выполненных работ, оказанных услуг | |
| Отражены расходы на заработную плату. Обоснование: часть вторая п.55 Инструкции № 50 |
20, 23, 25, 26, 44 |
Расчетно-платежная ведомость | |
| Отражены расходы по отчислениям в ФСЗН. Обоснование: часть вторая п.54 Инструкции № 50 |
20, 23, 25, 26, 44 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Отражены расходы по отчислениям в Белгосстрах. Обоснование: часть шестая п.59 Инструкции № 50 |
20, 23, 25, 26, 44 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерский учет доставки работников наемным транспортом
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Отражены услуги, оказанные сторонней транспортной организацией, по доставке работников к месту работы и обратно. Обоснование: часть третья п.47 Инструкции № 50 |
20, 25, 26, 44 |
60 |
Акт об оказанных услугах |
| Отражен предъявленный транспортной организацией НДС. Обоснование: часть вторая п.21 Инструкции № 50 |
60 |
Акт об оказанных услугах, ЭСЧФ | |
| Выставленный НДС принят к вычету. Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50 |
18 |
Электронный счет-фактура | |
|
Обратите внимание! Согласно ст.1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ЭСЧФ не является первичным учетным документом и служит исключительно для целей налогового учета. Однако сумма «входного» НДС, предъявленная транспортной организацией в ЭСЧФ, принимается к вычету после подписания ЭСЧФ электронной цифровой подписью, а также отражения операции в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок предусмотрено организацией (п.2, абзац 2 п.51, п.61 ст.107 НК).От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. | |||
Налоговый учет доставки работников к месту работы и взносы в ФСЗН и Белгосстрах
В налоговом учете расходы по доставке работников, связанные с производственной необходимостью, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (ст.130, 131 НК).
 |
Справочно Дополнительно по данному вопросу см. разъяснения ИМНС по Минской области, размещенные на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety-minskobl-ru/view/vopros-ooo-osuschestvljaet-dostavku-svoix-rabotnikov-sobstvennym-i-naemnym-transportom-do-mesta-raboty-i-23825/. |
Доходы работников, полученные от доставки их к месту работы и обратно как собственным транспортом организации, так и привлеченным (за исключением стоимости услуг по перевозке автомобилями-такси), не облагаются подоходным налогом (подп.2.9 п.2 ст.153 НК).
На сумму расходов организации по доставке работников до места работы и обратно взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
21.12.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Доставка работников к месту работы, когда производственная необходимость отсутствует.
2. Использование такси для доставки работников организации.