Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ДОСТАВКА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ, КОГДА ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ОТСУТСТВУЕТ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
 |
Ситуация На основании ЛНПА в целях создания комфортных условий для своих работников и экономии их времени организация доставляет их к месту работы и обратно привлеченным транспортом. При этом маршрут следования обслуживается пассажирским транспортом общего пользования. В ноябре 2016 г. расходы по доставке работников составили 3 600 руб. (в том числе НДС - 600 руб.) Как отразить в бухгалтерском учете организации расходы по доставке работников? Включаются ли расходы по доставке работников в данной ситуации в состав затрат, учитываемых при налогообложении? Является ли безвозмездная доставка доходом работника для исчисления подоходного налога, отчислений обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах? |
С учетом норм Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50), и Инструкции бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102), в бухгалтерском учете организации производятся записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражены услуги, оказанные сторонней транспортной организацией, по доставке работников к месту работы и обратно. Обоснование: абзац 20 п.13 Инструкции № 102 |
3 000,00 |
Акт об оказанных услугах, путевой лист | ||
| При налогообложении прибыли указанные расходы не учитываются, поскольку производственной необходимости в них нет. Справочно Дополнительно по данному вопросу см. разъяснения ИМНС по Минской области, размещенные на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety-minskobl-ru/view/vopros-ooo-osuschestvljaet-dostavku-svoix-rabotnikov-sobstvennym-i-naemnym-transportom-do-mesta-raboty-i-23825/ | ||||
| Отражен предъявленный транспортной организацией НДС. Обоснование: часть вторая п.21 Инструкции № 50 |
60 |
600,00 |
Акт об оказанных услугах, ЭСЧФ | |
| Выставленный НДС принят к вычету. Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50 |
18 |
600,00 |
Электронный счет-фактура | |
|
Обратите внимание! Согласно ст.1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ЭСЧФ не является первичным учетным документом и служит исключительно для целей налогового учета. Однако сумму «входного» НДС, предъявленную транспортной организацией в ЭСЧФ, организация вправе принять к вычету после подписания ЭСЧФ электронной цифровой подписью, а также отражения операции в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок предусмотрено торговой организацией (п.2, абзац 2 п.51, п.61 ст.107 НК).От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь | ||||
Доходы работников в размере платы за доставку (кроме стоимости услуг по перевозке автомобилями-такси) не облагаются подоходным налогом (подп.2.9 п.2 ст.153 НК).
Затраты организации по доставке работников в данной ситуации являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина № 694. |
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Из доходов работников по доставке их с работы в ночное время автомобилями-такси удержаны страховые взносы в ФСЗН (1 %) (3 600 х 1 / 100). Обоснование: часть третья п.54 Инструкции № 50 |
36,00 |
Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет | ||
| Начислены страховые взносы в ФСЗН (34 %) (3 600 х 34 / 100). Обоснование: часть вторая п.54 Инструкции № 50 |
90-10 |
69 |
1 224,00 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен страховой взнос в Белгосстрах (условно 0,6 %) (3 600 х 0,6 / 100). Обоснование: часть шестая п.59 Инструкции № 50; приложение 49 к Инструкции № 50 |
90-10 |
21,60 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| При налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (подп.3.266 п.3 ст.129 НК) | ||||
21.12.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Доставка работников к месту работы и обратно в связи с производственной необходимостью: учет расходов.
2. Использование такси для доставки работников организации.