Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическим лицом для игры в казино (юридическое лицо Республики Беларусь) в марте 2016 г. приобретены 10 фишек на сумму 1 500 000 руб. После игры физическое лицо обратилось в казино за получением денежных средств в размере стоимости двух несыгравших фишек (300 000 руб.).

Является ли сумма, подлежащая к выплате физическому лицу, в размере несыгравших фишек доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? И если да, то в каком порядке производится его налогообложение?

ОТВЕТ: Является.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В соответствии с п.4¹ ст.156 НК для доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.164-166 НК, и освобождение от подоходного налога, предусмотренное частью первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, не применяются.

Таким образом, налоговая база определяется без учета сумм сделанных ставок, то есть фактически получаемые выигрыши (возвращенные несыгравшие ставки) могут быть меньше сделанных ставок либо равны сумме несыгравших ставок.

Ставка подоходного налога в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь, установлена в размере 4 % (п.5 ст.173 НК).

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации размер облагаемого дохода составит 300 000 руб., подоходный налог с которого - 12 000 руб. (300 000 х 4 % / 100 %). При этом к выплате физическому лицу подлежит 288 000 руб. (300 000 - 12 000).

Согласно части второй п.9 ст.175 НК налоговые агенты - организаторы азартных игр обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены (в том числе зачислены электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).

Таким образом, казино, как налоговый агент, при выплате указанного выигрыша в марте 2016 г. обязано не позднее 22 апреля 2016 г. перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного подоходного налога.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

15.04.2016

Марина Константинова, экономист