Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическим лицом (гражданином Республики Беларусь) в январе 2014 г. от гражданина Российской Федерации по договору займа сроком на 2 года получены денежные средства в размере 100 000 000 бел.руб. По договору займа возврат денежных средств должен быть осуществлен двумя равными частями не позднее 30 декабря 2014 г. и соответственно 30 декабря 2015 г.

Необходимо ли представлять в налоговый орган какие-либо документы, если на 1 января 2015 г. заем будет возвращен частично и задолженность по этому договору составит 50 000 000 бел.руб.?

ОТВЕТ: Плательщики, получившие доходы в виде займов, кредитов, ссуд от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей (нотариусов) и (или) физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь, обязаны не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о таких доходах, полученных ими в течение налогового периода (п.2¹ ст.178 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. п.21 ст.178 НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З изложен в новой редакции.

Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) и уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом (п.3 ст.178 НК).

При этом не подлежат декларированию займы, кредиты, ссуды, полученные и погашенные (возвращенные) в течение налогового периода, а также от лиц, являющихся близкими родственниками или состоящими в отношениях свойства.

Справочно К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего (часть вторая подп.2.1 п.2 ст.153 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) и уплате подоходного налога в бюджет возникнет у гражданина Республики Беларусь в случае, если соблюдаются три условия:

1) заем им получен от гражданина Российской Федерации, постоянно проживающего на ее территории;

2) он не состоит с гражданином Российской Федерации в отношениях близкого родства или свойства;

3) заем не погашен (возвращен) в течение налогового периода (в данной ситуации - в течение 2014 г.).

При соблюдении указанных условий данное лицо обязано не позднее 1 марта 2015 г. подать в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию по суммам такого займа и уплатить исчисленный подоходный налог не позднее 15 мая 2015 г.

При этом в случае, если заем будет возвращен физическим лицом частично, то по окончании 2014 г. необходимо будет декларировать только непогашенную сумму займа, в рассматриваемом случае - 50 000 000 бел.руб.

При полном (частичном) погашении (возврате) займов, кредитов, ссуд ранее уплаченные суммы подоходного налога подлежат зачету, возврату плательщику, уплатившему налог, в размере, пропорциональном погашенной задолженности.

Зачет, возврат уплаченной суммы подоходного налога производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика на основании заявления и документов, подтверждающих полное (частичное) погашение (возврат) займов, кредитов, ссуд. Зачет, возврат производятся налоговым органом в течение 1 месяца со дня подачи плательщиком заявления о зачете, возврате.

16.12.2014

Марина Константинова, экономист