Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическим лицом по месту своей работы с целью получения стандартного налогового вычета представлена справка о том, что его дочь учится в университете Республики Польша и получает там первое высшее образование.

Может ли в данной ситуации родитель претендовать на стандартный налоговый вычет как содержащий иждивенца?

ОТВЕТ: Согласно подп.1.2 п.1 ст.13 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере двух базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода. При этом для целей налогообложения иждивенцами для своих родителей признаются студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

Если в рассматриваемой ситуации дочери плательщика еще не исполнилось 18 лет, стандартный налоговый вычет ему должен быть предоставлен как родителю, содержащему несовершеннолетнего ребенка.

Если же дочери больше 18 лет, то необходимо отметить следующее.

Поскольку Законом не предусмотрено ограничения в отношении принадлежности учреждения образования (является ли учреждение учреждением образования Республики Беларусь либо другого государства), а главным критерием при предоставлении налогового вычета выступает получение среднего, первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования на дневной форме обучения, физическое лицо в рассматриваемом случае признается содержащим иждивенца и имеет право на получение стандартного налогового вычета при условии представления по месту работы следующих документов:

1) подтверждающих, что студентка является его дочерью (согласно Закону - это данные паспорта, имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных - копия свидетельства о рождении ребенка);

2) справки учреждения образования о том, что дочь плательщика является студенткой дневной формы обучения учреждения образования и получает первое высшее образование (к документам, составленным на иностранном языке, должен прилагаться их перевод на один из государственных языков Республики Беларусь, заверенный надлежащим образом).

Кроме того, следует учесть, что если данный плательщик является вдовцом либо одиноким родителем, стандартный налоговый вычет ему предоставляется в двойном размере.

Необходимо также отметить, что с 1 января 2008 г. право плательщиков на стандартные налоговые вычеты в течение года может быть реализовано и в отношении доходов, получаемых не по основному месту работы (в т.ч. и по договорам гражданско-правового характера), но лишь при условии, что место основной работы у них отсутствует, в подтверждение чего налоговому агенту должна быть представлена трудовая книжка, а в случае ее отсутствия - письменное заявление плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом.

29.08.2008 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.