Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ФР»): Физическое лицо - резидент Республики Беларусь работает по трудовому договору в компании, зарегистрированной на территории России (в Республике Беларусь представительства компания не имеет). Услуги компании физическое лицо оказывает дистанционно на территории Республики Беларусь. При получении от российской компании денежных средств в банке (в том числе заработной платы) банк удерживает комиссию.

Каков порядок налогообложения доходов, получаемых физическим лицом от российской компании?

Имеет ли право физическое лицо на льготу по подоходному налогу, установленную подп.1.50 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)? На основании каких документов она может быть предоставлена?

ОТВЕТ: Для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц являются доходы, полученные ими как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 НК).

К таким доходам, в частности, относятся доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от иностранной организации (абзац 11 ст.155 НК).

Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие доходы за границей или из-за границы, подлежащие налогообложению, обязаны в соответствии со ст.178 и 180 НК не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов, полученных ими в течение года.

В отношении данных доходов физического лица, по общему правилу, применяется ставка налога, установленная п.1 ст.173 НК, - в размере 13 %.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц (часть вторая п.1 ст.156 НК).

Таким образом, получаемые физическим лицом от российской компании доходы подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 %. При этом налоговая база по подоходному налогу не подлежит уменьшению на сумму комиссии банка.

Освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные ими от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме (далее - доходы от источников за рубежом) (подп.1.50 п.1 ст.163 НК).

Указанное освобождение предоставляется на период с 1 января 2011 г. до 1 января 2016 г. в размере доходов от источников за рубежом, полученных по договорам с иностранными (международными) организациями и перечисленных на счета, открытые в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, при одновременном соблюдении трех условий:

• представление в налоговый орган по месту регистрации договора, заключенного с иностранной (международной) организацией, о работе по найму и (или) на оказание услуг (выполнение работ);

• документа о доходах от источника за рубежом, подтвержденного налоговым органом этого иностранного государства;

• документа из банка Республики Беларусь, удостоверяющего зачисление доходов от источников за рубежом на счет физического лица.

В случае неисполнения хотя бы одного из перечисленных условий освобождение от подоходного налога по подп.1.50 п.1 ст.163 НК не предусматривается.

Форма документа о доходах, полученных от источников за рубежом, устанавливается внутренним законодательством иностранного государства.

Документом, подтверждающим факт получения дохода на территории Российской Федерации, является справка о доходах физического лица, выдаваемая российской организацией по форме 2-НДФЛ. Для применения установленной подп.1.50 п.1 ст.163 НК льготы справка должна иметь подтверждение налоговой службы Российской Федерации.

При отсутствии справки физическое лицо не имеет права на применение льготы, установленной подп.1.50 п.1 ст.163 НК.

24.07.2015

Татьяна Лукашик, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата подоходного налога в 2015 году»

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.