Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическое лицо в 2019 году получает доходы из трех разных источников:

• организации «А» (основное место работы);

• организации «В» (за работу в качестве внешнего совместителя);

• организации «С» (за оказанные услуги по договору подряда).

В сентябре 2019 г. физическое лицо оплатило обучение своей дочери в БГУ, где она в заочной форме получает первое высшее образование, в размере 1 720 руб.

Начисленный размер доходов физического лица за сентябрь 2019 г. составил:

• в организации «А» - 840 руб.;

• в организации «В» - 530 руб.;

• в организации «С» - 420 руб.

Физическое лицо в сентябре 2019 г. обратилось за предоставлением социального налогового вычета в размере суммы, уплаченной им за обучение дочери, во все три организации.

Вправе ли эти организации предоставить работнику социальный налоговый вычет? Если вправе, то в каком порядке?

ОТВЕТ: Вправе в пределах доходов, полученных с сентября 2019 г.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации физическое лицо может обратиться за предоставлением социального налогового вычета во все три организации.

При этом в целях недопущения необоснованного представления указанного вычета в размере одной и той же суммы от двух источников дохода частью первой п.6 ст.210 НК предусмотрен следующий механизм.

Во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг.

Во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он не вправе производить налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).

Соответственно, отсутствие отметки о предоставлении социального налогового вычета свидетельствует о том, что такой вычет не был предоставлен в отношении понесенных расходов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации вправе будут произвести социальный налоговый вычет только на сумму его остатка, если часть вычета была предоставлена в одной из этих организаций, и только в пределах доходов, полученных от них начиная с сентября 2019 г.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист