Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ППС»): Физическое лицо в декабре 2011 г. продало принадлежащую ему квартиру, а в сентябре 2016 г. - вторую принадлежащую ему квартиру.

Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации второй квартиры, в связи с тем, что с момента реализации первой квартиры прошло менее 5 лет?

ОТВЕТ: Следует.

От подоходного налога освобождаются доходы, полученные физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одной квартиры, принадлежащей ему на праве собственности (доли в праве собственности на квартиру). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения квартиры (абзац 2 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Следовательно, при возмездном отчуждении физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь в течение 5 лет двух квартир, принадлежащих ему на праве собственности, доходы, полученные от продажи второй квартиры, признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

Поскольку в рассматриваемой ситуации с даты продажи физическим лицом квартиры в декабре 2011 г. не истекло 5 лет, то доходы, полученные им от продажи квартиры в сентябре 2016 г., подлежат налогообложению подоходным налогом как доходы, полученные от возмездного отчуждения второй квартиры в течение 5 лет.

Налогообложение дохода, полученного в 2016 году от возмездного отчуждения второй квартиры в течение 5 лет, производится на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) в срок не позднее 1 марта 2017 г.

Справочно Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу представляется физическим лицом по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100. Порядок заполнения физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц установлен главой 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной вышеназванным постановлением.

При определении размера налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, полученных от продажи второй квартиры, физическое лицо вправе по своему выбору применить имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.166 НК:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

Справочно Перечень расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, утвержден п.1 ст.167 НК. Документы, на основании которых физическому лицу предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, установлен п.5 ст.167 НК.

Чтобы получить такой вычет, физическому лицу необходимо одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по подоходному налогу с физических лиц за 2016 год представить в налоговый орган документы, подтверждающие понесенные им расходы, связанные с приобретением квартиры, проданной в 2016 году;

• в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от продажи квартиры.

Имущественный налоговый вычет в размере 10 % может быть применен физическим лицом вместо имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в случае, если расходы не могут быть подтверждены документально (например, к моменту продажи квартиры у физического лица не сохранились подтверждающие документы, связанные с ее приобретением).

Применение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.166 НК, позволит физическому лицу уменьшить размер налоговой базы подоходного налога по доходам, полученным от возмездного отчуждения в течение 5 лет второй квартиры, и соответственно снизить сумму подоходного налога, подлежащую уплате в бюджет. А в случае, если размер имущественного налогового вычета превысит сумму дохода, полученного от продажи квартиры, то подлежащий налогообложению доход и подоходный налог к уплате отсутствуют.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 новой редакции НК. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. С 17 июля 2019 г. в Инструкцию № 100 внесены изменения, форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц изложена в новой редакции на основании постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22.

26.09.2016

Лариса Силивестрова, главный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2016 году»