Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическое лицо в октябре 2014 г. планирует реализовать принадлежащие ему на праве собственности квартиру и дачу другому физическому лицу.

Подлежит ли получаемый физическим лицом доход от продажи этого имущества обложению подоходным налогом, если стоимость его приобретения ниже цены продажи?

ОТВЕТ: Не подлежит, при условии, что физическим лицом в течение последних 5 лет до даты реализации этого недвижимого имущества других сделок по отчуждению квартир или дач не осуществлялось.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем согласно подп.1.33 п.1 ст.163 НК от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в т.ч. путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

При этом исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду.

Таким образом, освобождение от налогообложения этих доходов осуществляется по каждому виду имущества отдельно. Подлежащим налогообложению будет признаваться доход, полученный от возмездного отчуждения второго жилого дома, второй квартиры, второй дачи, второго садового домика, второго гаража, второго машино-места, второго земельного участка.

Кроме того, для применения указанной льготы НК не установлено дополнительных условий в виде цены отчуждения такого имущества.

На основании изложенного, так как квартира и дача относятся к разным видам имущества, в рассматриваемой ситуации доходы, полученные от их реализации, освобождаются от обложения подоходным налогом независимо от того, что цена их реализации выше цены приобретения.

Необходимо отметить, что данный вывод будет правомерен при условии, что физическим лицом в течение последних 5 лет до даты реализации этого недвижимого имущества других сделок по отчуждению квартир или дач не осуществлялось.

В противном случае (если такое отчуждение является вторым и более) налогообложение получаемых доходов осуществляется в порядке, установленном ст.178 и 180 НК, согласно которым физические лица, получившие подлежащие налогообложению доходы, удержание подоходного налога с которых не возложено на налоговых агентов, обязаны не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов и не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, уплатить подоходный налог на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

10.10.2014

Марина Константинова, экономист