Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическое лицо является собственником жилого дома и земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания указанного жилого дома, находящихся в сельской местности. С января по май 2017 г. физическое лицо работало по договору подряда в организации, осуществляющей сельскохозяйственное производство, расположенной в сельской местности. В июне 2018 г. физическое лицо достигло общеустановленного пенсионного возраста.

Физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в принадлежащем ему жилом доме. Вместе с ним зарегистрирована его трудоспособная дочь, являющаяся студенткой дневного отделения, не проживающая по месту регистрации.

Подлежат ли уплате физическим лицом налог на недвижимость и земельный налог за 2017-2018 гг.?

ОТВЕТ: В соответствии со статьями 183 и 185 Налогового кодекса Республики Беларусь соответственно (далее - Налоговый кодекс) физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), расположенных на территории Республики Беларусь, а в соответствии со статьями 192 и 193 Налогового кодекса - плательщиками земельного налога в отношении предоставленных им на территории Республики Беларусь земельных участков.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Следует руководствоваться главами 19 «Налог на недвижимость» и 20 «Земельный налог» Налогового кодекса в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Льготы по налогу на недвижимость установлены статьей 186 Налогового кодекса, в соответствии с нормами подпункта 1.19 пункта 1 которой освобождаются от уплаты налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях).

Справочно Основной вид деятельности организации определяется в порядке, установленном законодательством для формирования официальной статистической информации, и подлежит классификации в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85. В соответствии с вышеназванным общегосударственным классификатором основными видами деятельности организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию, являются производство (выращивание) и (или) переработка сельскохозяйственной продукции, классифицируемые в разделе 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление услуг в этих областях», за исключением группы 017 «Охота и отлов, включая предоставление услуг в этих областях».

Предоставление льготы по указанному основанию возможно только при одновременном соблюдении следующих условий:

• физическое лицо - плательщик налогов зарегистрирован в сельской местности;

• физическое лицо - плательщик налогов работает (или является пенсионером, работавшим ранее) в вышеуказанных организациях, расположенных в сельской местности;

• объект налогообложения (капитальное строение (здание, сооружение)) расположен в сельской местности.

В рассматриваемой ситуации физическое лицо имеет право на освобождение от уплаты налога на недвижимость в отношении принадлежащего ему жилого дома в те периоды, когда физическим лицом выполнялись все условия, необходимые для предоставления льготы в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса, а именно:

• с января по май 2017 г.;

• с июня 2018 г. (как пенсионер, ранее работавший в организации, осуществляющей сельскохозяйственное производство).

Обращаем внимание, что льгота по земельному налогу для физических лиц, проживающих в сельской местности, работающих в вышеуказанных организациях, расположенных в сельской местности, в отношении принадлежащих им земельных участков в сельской местности по перечисленным основаниям не предусмотрена.

Льготы по земельному налогу установлены статьей 194 Налогового кодекса, в соответствии с нормами подпункта 1.25 пункта 1 которой освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

В изложенной ситуации физическое лицо не освобождается от уплаты земельного налога в 2018 г., так как по месту его жительства зарегистрирована трудоспособная дочь. При этом при решении вопроса о предоставлении льготы значение имеет именно регистрация трудоспособного лица в жилом доме, являющемся местом жительства для плательщика - пенсионера по возрасту. Фактическое проживание зарегистрированных трудоспособных лиц при предоставлении льготы не учитывается.

19.10.2018

Е.Н.Зарецкая, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Исчисление и уплата физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость.