Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическому лицу, являющемуся пенсионером по возрасту, на праве собственности принадлежит земельный участок. В 2018 г. физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляет деятельность по ремонту автомобилей в гараже, расположенном на принадлежащем ему земельном участке.

Освобождается ли физическое лицо от уплаты земельного налога?

ОТВЕТ: В соответствии со статьями 192 и 193 Налогового кодекса Республики Беларусь соответственно (далее - Налоговый кодекс) физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении предоставленных им земельных участков, расположенных на территории Республики Беларусь.

При этом земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, освобождаются от земельного налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц (подп.1.25 п.1 ст.194 Налогового кодекса).

Однако законодательством предусмотрены ограничения по предоставлению льгот физическим лицам, перечисленным в статье 194 Налогового кодекса. Так, не освобождаются от уплаты земельного налога земельные участки:

• предоставленные физическим лицам, если эти участки используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или заняты капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами, предназначенными и (или) используемыми для осуществления предпринимательской деятельности;

• предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению;

• занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, в том числе на части таких земельных участков.

В рассматриваемой ситуации принадлежащий физическому лицу гараж используется в предпринимательской деятельности, в связи с чем физическому лицу не предоставляется освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельного участка, занятого этим гаражом.

Земельный налог физическому лицу исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу, т. е. месяца, в котором гараж, расположенный на таком земельном участке, начал использоваться в предпринимательской деятельности.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вышеназванные нормы установлены статьями 236, 238 и 239 Налогового кодекса в новой редакции. Комментарии см. здесь.

19.10.2018

Е.Н.Зарецкая, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Исчисление и уплата физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость.