Материал помещен в архив

ВОПРОС: Физическое лицо оплатило через интернет-банкинг стоимость обучения ребенка, который обучается на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Документом, подтверждающим совершение физическим лицом расходов, является распечатанный на бумаге карт-чек, составленный в электронном виде после совершения операции по оплате обучения через интернет-банкинг.

Можно ли на основании такого карт-чека предоставлять физическому лицу социальный налоговый вычет или необходимо требовать справку от учреждения образования, подтверждающую оплату физическим лицом стоимости обучения ребенка?

ОТВЕТ: Перечень документов, представляемых физическими лицами в целях применения социального налогового вычета, установленного нормами подпункта 1.1 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс), приведен в пункте 3 статьи 165 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы подпункта 1.1 пункта 1 и пункта 3 статьи 165 старой редакции соответствуют нормам подпункта 1.1 пункта 1 и пункта 3 статьи 210 новой редакции данного Кодекса.

Положениями части второй пункта 3 статьи 165 Налогового кодекса определено, что такие документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве физического лица (лица, получение образования которым оплатило физическое лицо), сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

Согласно письму Национального банка Республики Беларусь от 15 марта 2017 г. № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественного налоговых вычетов» при перечислении денежных средств получателю платежа в безналичном порядке посредством использования банковской платежной карточки документом, служащим подтверждением совершения операции и являющимся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов согласно пункту 2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. № 34, является карт-чек.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 ноября 2022 г. карт-чек - информация, зафиксированная в электронном виде, включающая определенные реквизиты, позволяющие идентифицировать эту информацию, как относящуюся к карт-чеку, и подтверждающая успешное (неуспешное) завершение осуществленной с использованием карточки платежной операции инициирования платежа, операции выдачи наличных денежных средств, внесения наличных денежных средств (подп.2.17 п.2 Инструкции об осуществлении операций с банковскими платежными карточками и платежными инструментами, обеспечивающими их использование, утв. постановлением Правления Нацбанка от 06.10.2022 № 378).

Карт-чеки, сформированные на бумажном носителе, выдаются держателю карточки по требованию и помимо обязательных реквизитов могут содержать в соответствии с требованиями вышеназванной Инструкции иную информацию, в том числе реквизиты (сведения), перечень которых устанавливается банком самостоятельно.

При отсутствии технической возможности формирования карт-чеков на бумажном носителе (например, при использовании мобильного телефона как средства доступа к счету физического лица - плательщика в банке) или недостаточности информации, содержащейся в карт-чеке, физическому лицу - плательщику представляется выписка по счету, содержащая недостающую информацию.

Таким образом, предоставление физическому лицу социального налогового вычета на основании карт-чека, сформированного в электронном виде после совершения платежа через интернет-банкинг, содержащего данные о фамилии, имени, отчестве физического лица, сумме и дате оплаты, назначении платежа и распечатанного им на бумаге, является правомерным и не требует дополнительного представления справок из учреждения образования.

Обращаем внимание, что социальному налоговому вычету подлежат только расходы, понесенные на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении обучающимся лицом первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования обучающимся лицом.

Никакие иные расходы, связанные с оплатой дополнительных услуг в сфере образования (платные факультативы, приобретение учебных материалов, плата за пересдачу зачетов и экзаменов и др.), социальному налоговому вычету не подлежат.

06.04.2018

Ирина Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц»