Материал помещен в архив

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

20 февраля 2018 г. в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь состоялась прямая линия по теме «Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц».

На вопросы читателей отвечала заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Ирина Сергеевна Криворощенко.

Предлагаем вашему вниманию ответы на отдельные вопросы плательщиков.

Вопрос 1: Банк как доверительный управляющий выплачивает доход физическому лицу, являющемуся для целей налогообложения налоговым резидентом Чешской Республики и предоставившему подтверждение своего статуса налогового резидента Чехии, по договору доверительного управления денежными средствами. Выплачиваемый доход состоит из процентного дохода по облигациям и дохода от их перепродажи.

Какой статьей Пагаднення памiж Урадам Рэспублiкi Беларусь i Урадам Чэшскай Рэспублiкi аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання i папярэджаннi ўхiлення ад выплаты падаткаў у дачыненнi да падаткаў на даходы i маёмасць от 14 октября 1996 г. следует руководствоваться при налогообложении выплачиваемого дохода по договору доверительного управления денежными средствами? Далее...

Вопрос 2: Облагается ли подоходным налогом наследство, полученное из-за рубежа? Далее...

Вопрос 3: Облагаются ли подоходным налогом пенсии, получаемые гражданами Республики Беларусь от международных организаций (ООН, СНГ), назначенные им за работу в этих организациях? Далее...

Вопрос 4: Гражданин ежемесячно погашает льготный кредит на строительство квартиры через М-банкинг. Квитанция на погашение кредита приходит на его электронный адрес. Гражданин состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имущественный налоговый вычет ранее не применял.

Может ли гражданин на основании квитанции, распечатанной с его электронной почты, получить имущественный налоговый вычет при условии, что другие необходимые документы в бухгалтерию представлены (договор на получение кредита, договор долевого строительства и т. д.)? Далее...

Вопрос 5: Гражданка, состоящая на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в г. Пинске, взяла кредит на приобретение жилого дома в д. Стаховичи Пинского района.

Имеет ли она право на получение по месту основной работы имущественного налогового вычета по подоходному налогу на сумму расходов в виде ежемесячного погашения кредита (основного долга и процентов по кредиту)? Далее...

Вопрос 6: Положен ли физическому лицу имущественный налоговый вычет при строительстве квартиры в рассрочку? Рассрочку дает белорусская организация - застройщик, осуществляющая строительство многоквартирного жилого дома. Свидетельство о регистрации квартиры оформлено на застройщика, так как рассрочка полностью еще не погашена. Остальные документы имеются. Бухгалтер требует, чтобы свидетельство было оформлено на физическое лицо.

Прав ли бухгалтер? Далее...

Вопрос 7: Работник предприятия (принят на работу с 30.04.2015), нуждающийся в улучшении жилищных условий, произвел в период с марта 2010 г. по май 2011 г. реконструкцию одноквартирного жилого дома. Часть работ по реконструкции осуществлена работником самостоятельно, часть - на основании договоров строительного подряда за счет предоставленного льготного кредита.

До настоящего момента работник не снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий. Адрес одноквартирного жилого дома, по которому осуществлялась реконструкция, согласно кредитному договору, заключенному в 2010 г. (г. Барановичи, ул. Вххххххх, д. 1111), отличается от адреса, указанного в договорах строительного подряда, заключенных в 2010-2011 гг. (г. Барановичи, пер. 2-й Вххххххх, д. 1111). Работник представил дополнительное соглашение к кредитному договору с измененным адресом дома (г. Барановичи, пер. 2-й Вххххххх, д. 1111), вступившее в силу с 30.01.2018.

Вправе ли предприятие предоставить работнику имущественный налоговый вычет? Если вправе, то на какую сумму?

С какого момента работник вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с реконструкцией одноквартирного жилого дома? Далее...

Вопрос 8: Многодетная семья как нуждающаяся в улучшении жилищных условий в прошлом году построила квартиру на льготных условиях. Строительство осуществлялось долевым способом. Квартира была построена без внутренней отделки, дверей, ванны, раковины и т. д. Весь ремонт производился за счет собственных средств.

Имеет ли право многодетная семья на имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на сумму расходов, потраченных на ремонт квартиры? Далее...

Вопрос 9: Имеет ли право физическое лицо, состоящее вместе с семьей на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры за счет личных денежных средств (постановка на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий осуществлена в г. Любани, а покупка жилья в г. Минске)? Далее...

Вопрос 10: Разъяснение отдельных вопросов, возникающих при заполнении государственными служащими деклараций о доходах и имуществе (для лиц, представляющих декларацию о доходах и имуществе в соответствии со статьями 29, 30 и 32 Закона Республики Беларусь от 15 июля 2015 г. № 305-З «О борьбе с коррупцией»).

1. В соответствии со статьей 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - Гражданский кодекс) при заключении договора поручения права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Согласно части второй пункта 1 статьи 880 Гражданского кодекса при заключении договора комиссии по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

При продаже по договору поручения и по договору комиссии автомобиля кого указывать в декларации о доходах и имуществе в качестве источника дохода: поверенного (комиссионера) или непосредственно лицо, купившее автомобиль?

Какими нормами законодательства при этом руководствоваться?

2. Нужно ли (и если нужно, то в каком разделе, в каких денежных единицах) декларировать валютные облигации и доходы по документарным и бездокументарным облигациям? (Документарные облигации выданы лицу, но какой-либо счет для зачисления дохода не открывался. По бездокументарным облигациям открыт счет «депо», доход на него зачислялся, но не получался.)

3. Нужно ли декларировать доходы в виде вознаграждения от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, а также доходы, получаемые в рамках бонусных, маркетинговых и (или) иных аналогичных программ? Далее...

Вопрос 11: Гражданин иностранного государства приобрел облигации банка Республики Беларусь. В период обращения облигаций банк выплачивает ему купонный доход (проценты по облигациям).

Необходимо ли удерживать с такого дохода подоходный налог?

Обязан ли банк представить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2019 г. сведения о выплаченном иностранному гражданину купонном доходе? Далее...

Вопрос 12: Работник организации обратился за получением социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь. Для этого он представил договор добровольного страхования жизни сроком на четыре года, заключенный со страховой организацией Республики Беларусь. Работником представлена также квитанция к приходному кассовому ордеру на уплату в 2016 г. страхового взноса в сумме 4 000 руб., который содержит информацию о лице, уплатившем страховой взнос, дате и номере договора страхования, назначении платежа. При этом печать организации на квитанции к приходному кассовому ордеру отсутствует.

Достаточно ли указанных документов для предоставления работнику социального налогового вычета?

Как правильно определить размер неиспользованного налогового вычета, учитывая, что сумма уплаченного взноса по договору добровольного страхования превышает установленный в 2016 г. размер, в пределах которого предоставляется такой вычет? Далее...

Вопрос 13: В ходе инвентаризации выявлена недостача на складе организации товарно-материальных ценностей. Руководитель организации принял решение не взыскивать с материально ответственного лица денежные средства в размере выявленной недостачи.

Является ли сумма выявленной недостачи товарно-материальных ценностей доходом работника и необходимо ли удержать с нее подоходный налог? Далее...

Вопрос 14: Профсоюзная организация приобрела в текущем году к празднику 8 Марта сертификаты на косметическую продукцию на сумму 20,00 руб. Данные сертификаты были вручены к празднику всем сотрудницам организации, как являющимся членами профсоюза, так и не являющимся таковыми.

Как правильно исчислить подоходный налог с таких подарков? Далее...

Вопрос 15: Работник организации был направлен в служебную командировку. При выплате 23.02.2018 аванса ему были выплачены суточные в большем размере, чем установлено законодательством. Вернулся работник из командировки 02.03.2018. Авансовый отчет представил 07.03.2018.

Как правильно определить дату получения работником дохода в виде превышения пределов норм суточных, установленных законодательством?

В каком месяце следует включить в доходы сумму превышения?

Как правильно удержать в данном случае подоходный налог? Далее...

Вопрос 16: Наниматель возместил командированному в Германию работнику расходы по проезду на рейсовом автобусе в аэропорт Минск-2 и обратно, а также на общественном транспорте в международный аэропорт Мюнхена имени Франца-Йозефа Штрауса (Германия) и обратно.

Являются ли суммы такого возмещения доходом работника?

Необходимо ли удержать с данных сумм подоходный налог? Далее...

Вопрос 17: Можно ли предоставить работнику организации, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляющему строительство жилого дома собственными силами без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на газификацию жилого дома? Далее...

Вопрос 18: Организация приобрела к празднику 8 Марта букеты живых цветов, которые были подарены в рамках проведения торжественного мероприятия как сотрудницам организации, так и приглашенным женщинам, не являющимся работницами данной организации.

Исчисляется ли со стоимости подаренных женщинам цветов подоходный налог? Далее...

Вопрос 19: Организация в рамках празднования 8 Марта оплатила банкет в ресторане для своих сотрудников и приглашенных лиц.

Является ли стоимость банкета доходом лиц, присутствовавших на данном мероприятии? Далее...

Вопрос 20: Наниматель принял решение выплатить к 8 Марта своим работницам (место основной работы), достигшим высоких показателей в работе, дополнительную премию в размере 200 руб. В приказе о выплате дополнительной премии указано, что она выплачивается за отличное выполнение трудовых обязанностей и приурочена к празднику 8 Марта.

Как правильно определить размер налоговой базы и рассчитать подоходный налог с такой премии? Далее...

Вопрос 21: Банк зачисляет на банковскую платежную карточку клиента денежные средства в размере 0,3 % от каждой суммы совершенного им при помощи такой платежной карточки платежа.

Правильно ли применять положения Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2014 г. № 493 «О развитии безналичных расчетов» к таким выплатам и не облагать их подоходным налогом?

Необходимо ли в такой ситуации представлять в налоговый орган сведения о совершенных выплатах? Далее...

Вопрос 22: Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобретает на вторичном рынке квартиру на основании договора купли-продажи квартиры, в котором отражаются цена сделки (квартиры), а также условия оплаты покупателем продавцу стоимости приобретаемой им квартиры.

При предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета можно ли рассматривать договор купли-продажи в качестве документа, подтверждающего фактически понесенные физическим лицом расходы по оплате стоимости приобретаемой квартиры? Далее...

Вопрос 23: Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобрело у организации-застройщика квартиру с рассрочкой платежа на 2,5 года. Договор купли-продажи квартиры заключен в сентябре 2015 г. Согласно условиям договора покупатель оплачивает при заключении договора 30 % стоимости квартиры (сентябрь 2015 г.). Оставшиеся 70 % стоимости квартиры уплачиваются равными частями ежемесячно в течение 30 месяцев (2,5 года). Последний платеж будет произведен в мае 2018 г.

Государственная регистрация права собственности на данную квартиру будет произведена в территориальном органе по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним после оплаты стоимости квартиры в полном размере, например в мае 2018 г.

Когда физическое лицо может воспользоваться правом на получение льготы по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета?

В отношении каких доходов можно применить такой вычет?

Какие документы необходимы для применения имущественного налогового вычета? Далее...

Вопрос 24: Работник представил документы на получение имущественного налогового вычета в части расходов, понесенных им на строительство квартиры. Данный работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в г. Минске, а строительство квартиры осуществляется в п. Колодищи (Минский район).

Правомерно ли в такой ситуации предоставление работнику имущественного налогового вычета? Далее...

Вопрос 25: Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, заключило договор лизинга с правом выкупа квартиры.

В отношении каких расходов можно применить имущественный налоговый вычет? Далее...

Вопрос 26: Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит одноквартирный жилой дом без привлечения застройщика или подрядчика. Построена коробка жилого дома, накрыта крыша, ведутся работы по внутренней и внешней отделке дома. В эксплуатацию жилой дом не введен.

С целью получения имущественного налогового вычета представлены документы, подтверждающие несение расходов по приобретению отделочных материалов (шпаклевки, грунтовки, обоев, клея для обоев, паркетной доски, подложки, масла для пропитки паркетной доски, электрических розеток, керамической плитки, клеящей смеси для керамической плитки, герметика, межкомнатных дверей, коробок, откосов, смесителей, бойлера для нагрева воды и др.).

Как правильно определить перечень расходов, в отношении которых можно предоставить имущественный налоговый вычет? Далее...

Вопрос 27: Супруги состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Построили квартиру, договор на строительство оформлен на супруга. Общая сумма расходов по оплате стоимости строительства квартиры составила 80 000 руб. По окончании строительства был произведен перерасчет стоимости построенной квартиры. В результате удешевления цены строительства была установлена переплата в размере 600 руб. Денежные средства возвращены застройщиком супругу.

Как правильно учесть бухгалтеру возвращенные застройщиком денежные средства в размере 600 руб. при предоставлении имущественного налогового вычета? Далее...

Вопрос 28: Можно ли предоставлять имущественный налоговый вычет в отношении расходов на приобретение квартиры обоим супругам (мужу и жене), если они работают в одной организации? Государственная регистрация права собственности на квартиру произведена в территориальном органе по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, что подтверждается свидетельством (удостоверением) о государственной регистрации перехода права собственности. Далее...

Вопрос 29: Работник организации, состоявший на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, построил квартиру. Для оплаты строительства квартиры им привлекались кредитные средства банка № 1. Процентная ставка по кредиту составляла 35 % годовых. Кредитные средства банк № 1 в безналичной форме перечислил на счет организации-застройщика. Кредитный договор заключен в период, когда работник состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Спустя несколько лет работник заключил с банком № 2 договор на рефинансирование (погашение) кредита банка № 1. Процентная ставка по такому кредиту составила 12 % годовых. На момент заключения кредитного договора с банком № 2 работник не состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (снят с учета в связи с улучшением своих жилищных условий). В рамках исполнения условий кредитного договора банк № 2 погасил в полном объеме основной долг и проценты по основному долгу (начисленные на дату погашения основного долга) по кредиту банка № 1.

В настоящее время работник несет расходы по погашению основного долга и процентов по кредиту банка № 2.

Может ли работник получить имущественный налоговый вычет на суммы расходов по погашению кредита банка № 2? Далее...

Вопрос 30: Отец оплатил стоимость обучения своего ребенка со своего расчетного счета, используемого в рамках осуществления предпринимательской деятельности. Ребенок обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование.

Может ли отец в отношении таких сумм расходов применить социальный налоговый вычет? Далее...

Вопрос 31: Физическое лицо оплатило через интернет-банкинг стоимость обучения ребенка, который обучается на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Документом, подтверждающим совершение физическим лицом расходов, является распечатанный на бумаге карт-чек, составленный в электронном виде после совершения операции по оплате обучения через интернет-банкинг.

Можно ли на основании такого карт-чека предоставлять физическому лицу социальный налоговый вычет или необходимо требовать справку от учреждения образования, подтверждающую оплату физическим лицом стоимости обучения ребенка? Далее...

Вопрос 32: Организация направляет в служебную командировку в г. Варшаву (Республика Польша) своего работника. Добираться до места командирования и обратно работник будет на личном автомобиле, который он использует в служебных целях на основании заключенного с организацией договора. Чтобы сократить время прохождения командированным работником Государственной границы Республики Беларусь, организация заключила с РУП «Белтаможсервис» договор на оказание услуг по бронированию в системе электронной очереди времени въезда транспортных средств в автодорожный пункт пропуска через Государственную границу Республики Беларусь, оплатила услугу по бронированию (1 базовая величина за одно транспортное средство) и забронировала на сайте РУП «Белтаможсервис» дату и время въезда автомобиля работника в автодорожный пункт пропуска.

Является ли оплата стоимости услуги по бронированию въезда автомобиля работника в автодорожный пункт пропуска его доходом?

Необходимо ли производить удержание подоходного налога с такого дохода? Далее...

Вопрос 33: Физическое лицо заключило договор на выполнение работ с иностранной организацией (Российская Федерация, г.  Москва). Работы выполнялись удаленным способом, местом выполнения работ являлся г. Минск. Размер начисленного за выполненную работу дохода составил 10 000 рос. руб.

За выполненные работы российская компания в сентябре 2017 г. начислила и перечислила денежные средства в размере 10 000 рос. руб. на счет физического лица, открытый в белорусском банке. При выплате дохода российская компания не удерживала подоходный налог. Денежные средства были зачислены на счет физического лица в белорусском банке 25 сентября 2017 г. При зачислении денежных средств банком была удержана комиссия в сумме 300 рос. руб.

При представлении в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2017 г. налоговый орган рассчитает и предъявит к уплате подоходный налог с полученного дохода.

В данной ситуации интересуют два момента:

1) С какого дохода налоговый орган будет исчислять подоходный налог: с общей суммы банковского перевода, поступившего от российской компании (без учета комиссии белорусского банка), или с суммы денежных средств, зачисленных на банковский счет физического лица, уменьшенной на размер комиссии банка?

2) Какой курс белорусского рубля по отношению к российскому рублю необходимо применить при определении налоговой базы подоходного налога в отношении полученного дохода:

- курс белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленный белорусским банком, в котором открыт счет физического лица, на дату зачисления денежных средств на счет или на дату фактического использования физическим лицом денежных средств, зачисленных на счет (оплата товаров (работ, услуг), снятие наличных денежных средств и др.);

- курс белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату зачисления денежных средств на счет физического лица, открытый в белорусском банке, или на дату фактического использования физическим лицом денежных средств, зачисленных на счет (оплата товаров (работ, услуг), снятие наличных денежных средств и др.)? Далее...

Развернутый текст прямой линии см. здесь.