Вопрос-ответ от 22.12.2016
Автор: Константинова М.

Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь своим сотрудникам - государственным служащим при уходе в ежегодный трудовой отпуск выплачивается пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов. Облагается ли указанное пособие подоходным налогом?


 

Материал помещен в архив

 

Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарии ВОПРОС: Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь своим сотрудникам - государственным служащим при уходе в ежегодный трудовой отпуск выплачивается пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов.

Облагается ли указанное пособие подоходным налогом?

 

ОТВЕТ: С 1 января 2017 г. пособие не облагается подоходным налогом.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. норма части первой п.1 ст.156 перенесена соответственно в часть первую п.1 ст.199 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

 

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов (подп.1.1 п.1 ст.163 НК).

Согласно п.15 Положения о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40, работники центрального аппарата Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) и его территориальных органов, за исключением работников, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих его деятельность, являются государственными служащими.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 31 декабря 2018 г. следует руководствоваться п.15 Положения № 40 с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 27.12.2018 № 500. Комментарий см. здесь.

 

При этом финансирование деятельности Фонда осуществляется на основании сметы в пределах расходов на его содержание за счет средств государственного социального страхования (часть третья п.1 названного Положения).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2017 г. в соответствии с частью третьей п.1 Положения № 40 в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 23.12.2016 № 480 финансирование деятельности Фонда, в том числе его материально-технического обеспечения, осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

 

С учетом того что пособие на оздоровление к отпуску выплачивается Фондом своим работникам не из средств бюджета, в отношении указанных доходов нельзя применить льготу, установленную подп.1.1 п.1 ст.163 НК.

Однако налогообложение таких доходов следует осуществлять с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК), не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 494 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

С 1 января 2019 г. согласно п.23 ст.208 НК в новой редакции от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК в новой редакции;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК в новой редакции, - в размере, не превышающем 131  руб., от каждого источника в течение налогового периода.

 

С учетом внесенных Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» в подп.1.1 п.1 ст.163 НК дополнений (вступают в силу с 1 января 2017 г.) от подоходного налога освобождаются доходы в виде единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Таким образом, при выплате данного пособия с 1 января 2017 г. оно не подлежит обложению подоходным налогом в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.163 НК.

 

22.12.2016

 

Марина Константинова, экономист