Материал помещен в архив

Формирование розничных цен на медицинские товары: надбавка в цене поставщика, отказ от льготы по НДС, увеличение цен

Ситуация Учреждение здравоохранения (стоматологическая поликлиника) является плательщиком НДС (по ставке 10 и 20 %). Как сформировать розничную цену на приобретаемые медицинские товары, если в ТТН на их приобретение: 1) через аптеку указана расчетная ставка НДС 12,825 7 %; 2) применена сквозная льгота по подп.1.16 п.1 ст.118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)? Имеет ли учреждение здравоохранения право не использовать льготу и увеличить цену на сумму НДС (по ставке 10 или 20 %)? Будет ли отказ от льготы расценен органами, проверяющими формирование цены, как необоснованное ее завышение для потребителя товара?

1. Учреждение здравоохранения не должно практиковать закупку медицинского товара через розничный торговый объект.

Розничные торговые объекты предназначены для продажи товаров физическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Справочно Розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п.22 ст.1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 июля 2024 г. розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей либо продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подп.1.21 п.1 ст.1 Закона № 128-З в ред. Закона от 07.03.2024 № 358-З). Комментарии см. здесь.

Закупать медицинский товар учреждение здравоохранения должно у производителя (импортера) или оптового звена, и отпускная цена поставщика не должна содержать торговую надбавку.

Если учреждение здравоохранения является плательщиком НДС, то НДС поставщика в приобретенном товаре принимается к вычету (п.1 ст.132 НК).

При формировании розничных цен на приобретенные медицинские товары к цене, сформированной поставщиком (в порядке, приведенном в подп.1.1 и 1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 11.08.2005 № 366 «О формировании цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику»; далее - Указ № 366), добавляется торговая надбавка, размер которой не должен превышать предельного уровня, определяемого исходя из отпускной цены организации-изготовителя Республики Беларусь или расчетной отпускной цены импортера, пересчитанной в базовые величины, за единицу медицинского товара согласно приложениям 1-3 к Указу № 366.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 октября 2021 г. следует руководствоваться подп.1.1 п.1 Указа № 366 с изменениями, внесенными Указом от 05.10.2021 № 383. Комментарий см. здесь. С 11 ноября 2022 г. следует руководствоваться подп.1.2 п.1 Указа № 366 с учетом изменений, внесенных Указом от 25.10.2022 № 380. Комментарий см. здесь.

К сформированной розничной цене (цене с торговой надбавкой) добавляется НДС.

2. Отказ от льготы возможен в отношении всех оборотов по реализации, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п.1 ст.118 НК, на основании поданного заявления в течение не менее одного налогового периода (года).

В случае применения учреждением здравоохранения освобождения от уплаты НДС на основании подп.1.16 п.1 ст.118 НК к цене, сформированной поставщиком (подп.1.1 и 1.2 п.1 Указа № 366), добавляется лишь торговая надбавка.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. для освобождения от НДС при реализации товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов (подп.1.16 п.1 ст.118 НК в ред. Закона № 327-З), нужно учитывать помимо доли численности инвалидов в размере 30 % в общей численности работников еще и новый критерий - долю оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда, а именно сумма начисленных инвалидам выплат за истекший квартал должна составлять не менее 20 % в общей сумме начисленных выплат за этот же квартал (далее - критерий). Соответствующие показатели для расчета критерия за квартал определяются ненарастающим итогом. Новый критерий определяется по каждой организации без учета филиалов, а также по каждому филиалу. Комментарий см. здесь.

Плательщик вправе отказаться от освобождения от уплаты НДС в отношении оборотов по реализации, предусмотренных п.1 ст.118 НК, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Такой отказ возможен только в отношении всех оборотов по реализации, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п.1 ст.118 НК. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного налогового периода (п.3 ст.118 НК).

Справочно Налоговым периодом налога на добавленную стоимость признается календарный год (п.1 ст.127 НК).

Если приобретаемые медицинские товары не входят в перечень социально значимых товаров первой необходимости, то отказ от льготы по НДС не будет основанием для применения мер ответственности за повышение цен.

Временные меры по стабилизации цен введены в отношении социально значимых товаров первой необходимости, перечисленных в приложениях 1 и 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 23.02.2021 № 100 (далее - постановление № 100). На другие товары эти меры не распространяются.

Медицинские товары (лекарства) представлены в приложении 2 к постановлению № 100. Если приобретаемые учреждением здравоохранения медицинские товары не входят в это приложение, то увеличение цены на них в связи с отказом от льготы по НДС не будет считаться нарушением постановления № 100.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 октября 2022 г. действует постановление Совмина от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен». Комментарии см. здесь.

29.03.2021

Сергей Шкирман, экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»