Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ФОРМИРОВАНИЕ РОЗНИЧНЫХ ЦЕН ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН, ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРА ИНОСТРАННОГО ПРОИЗВОДСТВА У ОПТОВОГО ЗВЕНА

На потребительские товары, не вошедшие в перечень товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Советом Министров Республики Беларусь, государственными органами (организациями), приведенный в приложении 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 72, торговые надбавки применяются с учетом конъюнктуры рынка.

Организациям розничной торговли для получения оптимального финансового результата важно не только правильно сформировать розничные цены на реализуемые товары, но и правильно выбрать систему налогообложения, а также поставщика (с учетом применяемой им системы налогообложения).

Порядок применения УСН регулируется главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. порядок применения УСН регулируется главой 32 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

В частности, глава 34 НК, а именно п.5 ст.286, не запрещает применять УСН организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим розничную торговлю, за исключением осуществляющих розничную торговлю через интернет-магазин (абзац 3 подп.5.1.4 п.5 ст.286 НК).

Ниже рассмотрим порядок формирования розничной цены на товар иностранного производства организацией розничной торговли, приобретающей этот товар у оптового звена, в ситуациях, когда импортер, оптовое звено и розничная организация применяют различные системы налогообложения (в том числе УСН с уплатой и без уплаты НДС).

Ситуация 1 Рассмотрим порядок формирования розничной цены на полуботинки мужские кожаные иностранного производства, когда импортер, оптовая организация и магазин розничной торговли применяют УСН без уплаты НДС.

В такой ситуации розничная цена на товар может быть сформирована следующим образом:

Как видим, в данной ситуации размер надбавки оптового звена не имеет значения при формировании розничной цены, так как торговая надбавка (включающая в себя оптовую надбавку) должна применяться к отпускной цене импортера, а не организации оптовой торговли.

Ситуация 2 Рассмотрим порядок формирования розничных цен на полуботинки мужские кожаные иностранного производства в ситуации, когда импортер является плательщиком НДС, а оптовая организация и магазин розничной торговли применяют УСН без уплаты НДС.

Так, розничная цена на полуботинки мужские кожаные может быть сформирована следующим образом:

В данной ситуации размер надбавки оптового звена также не имеет значения при формировании розничной цены, так как торговая надбавка (включающая в себя оптовую надбавку) применяется к отпускной цене импортера, а не организации оптовой торговли, с добавлением к полученному значению суммы НДС импортера.

Ситуация 3 Рассмотрим порядок формирования розничной цены на полуботинки мужские кожаные иностранного производства в ситуации, когда импортер и оптовая организация являются плательщиком НДС, а магазин розничной торговли применяет УСН без уплаты НДС.

Розничная цена на полуботинки мужские кожаные может быть сформирована следующим образом:

Как видим, в данной ситуации участие оптовой организации в цепочке движения товара влияет на розничную цену, которая формируется путем добавления к сумме отпускной цены импортера и торговой надбавки НДС оптовой организации, а не НДС импортера. В свою очередь НДС оптовой организации зависит от размера оптовой надбавки.

Ситуация 4 Рассмотрим порядок формирования розничной цены на полуботинки мужские кожаные иностранного производства в ситуации, когда импортер и магазин розничной торговли применяют УСН без уплаты НДС, а оптовая организация является плательщиком НДС.

Механизм формирования розничных цен в данном случае может быть следующим:

В приведенной ситуации участие оптовой организации в цепочке движения товара влияет на розничную цену, которая так же, как и в ситуации 3, формируется путем добавления к сумме отпускной цены импортера и торговой надбавки НДС оптовой организации.

Выполненные расчеты позволяют сделать вывод, что наличие оптового звена в цепочке движения товара:

1) влияет на уровень розничных цен, если оптовое звено является плательщиком НДС, а розничная организация - нет;

2) не влияет на уровень розничных цен, если:

- оптовое звено не является плательщиком НДС;

- плательщиком НДС являются и оптовое звено, и организация розничной торговли.

16.03.2017

Людмила Зубко, главный специалист отдела финансов государственного учреждения «Главное управление потребительского рынка Мингорисполкома»

По этой теме также см.:

Формирование розничных цен организациями, применяющими УСН, при приобретении товара иностранного производства у импортера.