Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ФОРМИРОВАНИЕ РОЗНИЧНЫХ ЦЕН ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН, ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРА ИНОСТРАННОГО ПРОИЗВОДСТВА У ИМПОРТЕРА

В современных условиях хозяйствования организациям розничной торговли для получения оптимального финансового результата важно не только правильно сформировать розничные цены на реализуемые товары, но и правильно выбрать систему налогообложения, а также поставщика (с учетом применяемой им системы налогообложения).

Говоря о формировании розничных цен, стоит отметить, что на потребительские товары, не вошедшие в перечень товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Советом Министров Республики Беларусь, государственными органами (организациями), приведенный в приложении 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 72 (далее - Перечень), торговые надбавки применяются с учетом конъюнктуры рынка.

Порядок применения УСН регулируется главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. порядок применения УСН регулируется главой 32 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

В частности, глава 34 НК (а именно - п.5 ст.286 НК) не запрещает применять УСН организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим розничную торговлю, за исключением осуществляющих розничную торговлю через интернет-магазин (абзац 3 подп.5.1.4 п.5 ст.286 НК).

Ниже рассмотрим порядок формирования розничной цены на товар иностранного производства организацией, закупающей этот товар непосредственно у импортера (то есть без участия оптового звена), в ситуациях, когда импортер и розничная организация применяют УСН с уплатой или без уплаты НДС.

Ситуация 1 Рассмотрим ситуацию, когда организация розничной торговли заключила договор с импортером на поставку полуботинок мужских кожаных иностранного производства по отпускной цене 65 руб. (без НДС). Стоит отметить, что обувь не включена в Перечень, поэтому торговая надбавка на данный товар применяется с учетом конъюнктуры рынка. Как правильно сформировать розничную цену на указанный товар, если импортер является плательщиком НДС, а организация розничной торговли применяет УСН без уплаты НДС?

Механизм формирования розничных цен на полуботинки мужские кожаные без участия оптового звена может быть следующим:

Как видим, в данной ситуации торговая надбавка исчисляется от цены импортера без НДС. Розничная цена организации розничной торговли рассчитывается путем добавления исчисленной торговой надбавки к цене импортера с учетом НДС.

Ситуация 2 Рассмотрим ситуацию, когда импортер, поставляющий полуботинки мужские кожаные, и магазин розничной торговли, реализующий этот товар населению, применяют УСН без уплаты НДС.

В такой ситуации механизм формирования розничных цен на полуботинки мужские кожаные может быть следующим:

В данной ситуации НДС в розничной цене отсутствует. В результате розничная цена в сравнении с ситуацией 1 ниже на сумму НДС импортера.

Ситуация 3 Организация розничной торговли, применяющая УСН с уплатой НДС, получила от импортера полуботинки мужские кожаные иностранного производства по отпускной цене 65 руб. (без НДС). Импортер является плательщиком НДС.

Механизм формирования розничных цен на полуботинки мужские кожаные в такой ситуации может быть следующим:

В данной ситуации НДС импортера не оказывает влияния на уровень розничной цены, так как НДС, начисленный организацией розничной торговли на сумму отпускной цены импортера (без НДС) и торговой надбавки, поглощает (включает в себя) НДС импортера.

Ситуация 4 Рассмотрим ситуацию, когда импортер, поставляющий полуботинки мужские кожаные, применяет УСН без уплаты НДС, а магазин розничной торговли - с уплатой НДС.

Механизм формирования розничных цен на полуботинки мужские кожаные может быть следующим:

В данной ситуации уровень розничной цены такой же, как в ситуации 3.

Выполненные расчеты позволяют сделать следующие выводы:

1) если организация розничной торговли применяет УСН без уплаты НДС, то уровень рассчитываемой ею розничной цены зависит от того, является ли импортер плательщиком НДС;

2) если организация розничной торговли применяет УСН с уплатой НДС, то принадлежность импортера к плательщикам или неплательщикам НДС не влияет на уровень розничных цен.

16.03.2017

Людмила Зубко, главный специалист отдела финансов государственного учреждения «Главное управление потребительского рынка Мингорисполкома»

По этой теме также см.:

Формирование розничных цен организациями, применяющими УСН, при приобретении товара иностранного производства у оптового звена.