Формы ведения бизнеса

Хотите открыть свой бизнес, но не знаете с чего начать?

Сначала надо определиться с формой ведения бизнеса: стать ремесленником, индивидуальным предпринимателем, самозанятым, или открыть фирму.

Из пособия вы узнаете о видах деятельности, которые можно осуществлять, основных требованиях, преимуществах и недостатках названных форм организации бизнеса.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2024 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 27.12.2023 № 327-З.

С 1 октября 2024 г. действует Указ от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Форма ведения бизнеса	Виды деятельности, которые можно осуществлять	Требования и порядок осуществления деятельности	Налоги
Ремесленная деятельность	Виды ремесленной деятельности: 1) изготовление и ремонт: шорно-седельных изделий; гужевых повозок, саней и детских санок; рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; 2) изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева; 3) изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; 4) кузнечное дело; 5) изготовление изделий ручного вязания; 6) изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике; 7) кружевоплетение, макраме; 8) изготовление пряжи; 9) изготовление изделий ручной вышивки; 10) плетение бисером; 11) художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры; 12) изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров); 13) изготовление изделий из валяной шерсти; 14) переплет страниц, предоставленных потребителем; 15) изготовление свечей; 16) изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); 17) изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды; 18) изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки; 19) изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования; 20) изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента; 21) изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше; 22) изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; 23) изготовление витражей; 24) декорирование предметов, предоставленных потребителем; 25) изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой; 26) изготовление мыла; 27) гильоширование; 28) иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (подп.1.2 п.1 Указа от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»)	Чтобы стать ремесленником, до начала деятельности необходимо: 1) уплатить специальный ремесленный сбор в размере 2 БВ (п.2 ст.371 НК); 2) подать письменное заявление в налоговую инспекцию по месту жительства (то есть по месту регистрации, указанному в паспорте) (п.2 ст.370 НК); 3) приобрести книгу учета проверок не позднее 6 месяцев со дня постановки на налоговый учет (ч.1 подп.2.1 п.2 постановления Совмина от 18.03.2010 № 383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 30 ноября 2021 г. в ч.1 подп.2.1 п.2 постановления № 383 внесены изменения постановлением Совмина от 29.11.2021 № 618. Изменения не повлияли на суть материала. Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе: 1) реализовывать изготовленные ими товары: - на торговых местах на рынках, ярмарках; - в установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах; - в помещениях, используемых для изготовления товаров; - с применением рекламы в сети Интернет; - путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным); - путем доставки по указанному потребителем адресу любым видом транспорта, на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями; 2) на безвозмездной основе осуществлять обучение ремесленной деятельности на основании договора об обучении ремесленной деятельности, заключаемого в письменной форме (ч.1 подп.1.5 п.1 Указа № 364)	Необходимо уплачивать один раз в год ремесленный сбор в размере 2 БВ (п.2 ст.371 НК). С доходов от ремесленной деятельности не нужно уплачивать подоходный налог с физических лиц и единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, так как его заменяет уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности (п.1 ст.370 НК)
Самозанятость	Без регистрации ИП можно заниматься репетиторством, фотосъемкой, дрессировкой домашних животных, продажей котят и щенков, оказывать услуги тамады, а также: 1) продавать хлебобулочные и кондитерские изделия, готовую кулинарную продукцию. При этом такая продажа разрешена только в установленных для этого местах (например, торговых точках на рынках, в торговых павильонах и т. п.); 2) предоставлять другим физическим лицам квартиры, дома, дачи для краткосрочного (не более 15 дней) проживания; 3) выполнять работы (оказывать услуги): - по дизайну интерьеров; - графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей либо внутреннего пространства зданий (сооружений), помещений или иных мест; - моделированию предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; - ремонту часов, обуви; - ремонту, восстановлению, сборке мебели; - настройке музыкальных инструментов; - распиловке и колке дров; - погрузке и разгрузке грузов; - пошиву одежды, головных уборов, обуви из материалов заказчика; - отделочным работам, в том числе кладке и ремонту печей и каминов; - разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению, ремонту, техническому обслуживанию компьютеров, обучению работе на них, ремонту и обслуживанию периферийного оборудования; - оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру (ч.4 п.1 ст.1 ГК, п.3 ст.337 НК)	Чтобы стать самозанятым, до начала деятельности необходимо: 1) уведомить налоговую инспекцию; 2) уплатить единый налог (ст.334 НК). При желании заниматься одним или несколькими видами деятельности без регистрации ИП нужно соблюдать одновременно следующие условия: 1) выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно (абзац 11 ч.4 п.1 ст.1 ГК). Привлекать к работе других лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам нельзя. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. п.1 ст.1 ГК изложен в новой редакции Законом от 22.04.2024 № 365-З; 2) соблюдать санитарные требования, если выбранный вид деятельности включен в перечень работ (услуг), к которым такие требования установлены. К ним относятся, например, парикмахерские услуги, отделочные работы, изготовление и продажа кондитерских изделий; 3) пройти процедуру оформления, указанную выше. Обратите внимание! Выполнять работы (оказывать услуги) возможно как для физических лиц, так и для организаций и ИП (ч.1 п.2 Указа от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»)	Необходимо уплатить единый налог до начала осуществления выбранного вида деятельности. Единый налог представляет собой ежемесячный платеж, который уплачивается за те месяцы, в которых планируется работа (ст.334-344 НК). Размер налога будет зависеть от того, каким видом деятельности хотите заниматься и в каком населенном пункте (приложение 24 к НК). Например, за осуществление репетиторства в г. Минске ставка единого налога - 40 руб. в месяц. Льготы - в ст.340 НК. Если планируете работать по заказам граждан, необходимо самостоятельно уплатить единый налог. При этом такие граждане должны использовать выполненные работы (оказанные услуги) для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (абз.2 ч.2 п.2 Указа № 151). Другие налоги платить не нужно, единый налог заменяет уплату подоходного налога, НДС, иных налогов и сборов (п.1 ст.336 НК)
Индивидуальный предприниматель	Индивидуальный предприниматель может осуществлять больше видов деятельности по сравнению с ремесленником и самозанятым, а именно любые виды деятельности в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности». Для осуществления некоторых видов деятельности необходимо получить лицензию (приложение 1 к Положению о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденному Указом от 01.09.2010 № 450). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться перечнем лицензируемых видов деятельности согласно приложению 1 к Закону от 14.10.2022 № 213-З «О лицензировании». Комментарии см. здесь. Для осуществления некоторых видов деятельности лицензию может получить только юридическое лицо, например торговля алкоголем через магазин; ИП может реализовывать алкоголь только в объектах общественного питания (бар, кафе). Самая простая форма ведения бизнеса в Беларуси - в качестве ИП может зарегистрироваться любое дееспособное физическое лицо, у которого отсутствуют установленные законодательством препятствия для государственной регистрации (например, неисполненное судебное решение об обращении взыскания на имущество и т. д.). Государственная регистрация ИП занимает около недели и не требует практически никаких расходов (только государственная пошлина за регистрацию). Плюсы этой формы ведения бизнеса: - не нужно иметь в штате главного бухгалтера; - не нужно специальное помещение для юридического адреса; - не нужно формировать уставный фонд; - возможно в некоторых случаях использовать специальную систему налогообложения (уплачивать единый налог или применять упрощенную систему налогообложения); - не нужно платить НДС при определенных условиях; - упрощенный бухгалтерский учет. Основные недостатки осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности: - ИП несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; - ИП может привлекать для ведения предпринимательской деятельности не более 3 человек по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, прекратить свой бизнес индивидуальный предприниматель может только путем ликвидации. Продать свой бизнес именно как бизнес, а не совокупность объектов ИП не может	В отличие от ремесленника и самозанятого, ИП может привлекать к деятельности не более 3 наемных лиц. Следовательно, если деятельность предполагает привлечение более 3 наемных работников, следует регистрировать юрлицо (ч.1 п.2 Указа от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. п.2 Указа № 285 исключен Указом № 328. Процедура регистрации. Регистрация ИП осуществляется как при личном обращении в исполком, так и при помощи веб-портала http://egr.gov.by/egrn/. Регистрация на портале осуществляется при наличии электронной цифровой подписи (ЭЦП), однако это сложно для большинства граждан, желающих открыть ИП. Можно также обратиться к нотариусу, который заполнит формы документов на портале и подпишет их своей ЭЦП. На руки нотариус выдаст свидетельство о представлении электронных документов для государственной регистрации и экземпляр их описи (п.13 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом от 16.01.2009 № 1, пп.3-6 Инструкции о порядке представления электронных документов и их рассмотрения регистрирующим органом, утвержденной постановлением Совмина от 31.08.2011 № 1164). В свою очередь регистрирующий орган направляет нотариусу документы, свидетельствующие о совершении регистрации или об отказе в ней, после чего нотариус сообщает о результате не позднее рабочего дня, следующего за днем получения ответа. При регистрации через нотариуса необходимо уплатить нотариальный тариф в размере 40 % БВ (11,6 руб.). Если подавать документы в регистрирующий орган самостоятельно, необходимо уплатить государственную пошлину в размере 0,5 БВ (14,5 руб.) (п.33¹ нотариальных тарифов за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами, утвержденных постановлением Совмина от 27.12.2013 № 1145, подп.1.7 п.1 приложения 22 к НК). Документы, предоставляемые для регистрации ИП: - заявление; - фотографии; - документ об уплате госпошлины в размере 0,5 БВ; - паспорт (п.15 Положения № 1). В заявлении желательно указать банк, в котором планируется открытие расчетного счета. Выбор системы налогообложения. Обратите внимание! Для применения УСН в ИМНС необходимо подать соответствующее уведомление в течение 20 дней со дня госрегистрации. Не подавшие уведомление о применении УСН будут уплачивать либо единый налог (платится до осуществления деятельности), либо подоходный налог (платится по истечении каждого квартала). Приобретение книги замечаний и предложений и книги учета проверок (пп.3, 7 Положения о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утвержденного постановлением Совмина от 16.03.2005 № 285, подп.2.1 п.2 постановления № 383). Об осуществлении некоторых видов деятельности необходимо уведомить исполком (перечень видов экономической деятельности, о начале осуществления которых субъектом хозяйствования представляется уведомление в местный исполнительный и распорядительный орган, утвержден Декретом от 23.11.2017 № 7). От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 января 2023 г. постановлением Совмина от 19.12.2022 № 877 пп.3 и 7 Положения № 285 изложены в новой редакции. Комментарий см. здесь	Необходимо выбрать систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Ставки налога при УСН: 5 % - для ИП, применяющих УСН без уплаты НДС; 3 % - для ИП, применяющих УСН с уплатой НДС; 16 % - в отношении внереализационных доходов. УСН заменяет для ИП: - подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых этими ИП доходов; - НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; - налог на недвижимость в отношении используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, признаваемых объектом налогообложения налогом на недвижимость; - экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами; - сбор с заготовителей (ст.324-333 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться гл.32 (ст.324-333) НК с изменениями, внесенными Законом № 327-З. Общая система налогообложения. При общем налоговом режиме платится подоходный налог. Ставка подоходного налога для ИП - 16 % от доходов. Предоставляется налоговая декларация (расчет) и платится налог раз в квартал. Общая система налогообложения предполагается по умолчанию после регистрации ИП. Если хотите перейти на УСН или платить единый налог, то в течение 20 дней подается заявление в ИМНС по месту жительства. Единый налог рассмотрен в разделе о самозанятых
Юридическое лицо	Любые виды деятельности в соответствии с ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности». Для осуществления видов деятельности, перечисленных в приложении 1 к Положению № 450, необходимо получать лицензию. Юридическое лицо в Республике Беларусь можно создать в следующих основных организационно-правовых формах: - унитарное предприятие (УП), - общество с ограниченной ответственностью (ООО), - общество с дополнительной ответственностью (ОДО), - закрытое акционерное общество (ЗАО), - открытое акционерное общество (ОАО) (п.2 ст.46 ГК). Наиболее распространенные формы - УП и ООО. Унитарное предприятие создается, если учредителем выступает 1 лицо, ООО - если от 1 до 50 (ст.113 ГК, ст.91 Закона от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»). Акционерные общества не пользуются популярностью в силу того, что рынок корпоративных ценных бумаг в Беларуси не развит. Создание юридического лица занимает до 2 недель. При этом на следующий день после подачи документов в регистрирующий орган организация может работать. Создание акционерного общества занимает больше времени за счет дополнительных временных затрат на регистрацию акций	Чтобы создать юридическое лицо, необходимо: 1) выбрать организационно-правовую форму юридического лица (ООО - наиболее распространены, их и рассмотрим); 2) провести учредительное собрание и принять устав; 3) выбрать название; 4) определить юридический адрес; 5) выбрать вид деятельности; 6) подать документы на регистрацию юридического лица; 7) сформировать уставной фонд организации в течение 12 месяцев с момента регистрации; 8) назначить руководителя и главного бухгалтера. Выбор системы налогообложения. После регистрации руководитель юридического лица или уполномоченный представитель должен представить в налоговую инспекцию заявление о выборе системы налогообложения (общая или УСН). Приобретение книги замечаний и предложений и книги учета проверок (пп.3, 7 Положения № 285, подп.2.1 п.2 постановления № 383). Открытие счета. Юридическому лицу необходимо открыть счет в одном из банков, заключить договор на обслуживание. Юридическое лицо может изготовить печать, но может и не иметь печати (подп.3.11 п.3 Декрета № 7). Если планируемые виды деятельности - розничная торговля или бытовые услуги, следует также подать в местный исполком заявления на включение в Торговый реестр или Реестр бытовых услуг	Юридические лица могут использовать общий порядок исчисления налогов или УСН. Общая система налогообложения. Налог на добавленную стоимость - по ставке 20 % от оборота по реализации работ, товаров, услуг. Ежемесячный налог на прибыль - по ставке 18 % от налогооблагаемой прибыли (в некоторых случаях 30, 25, 10, 5 %). Ежемесячные или ежеквартальные страховые взносы - по ставке 34 % от фонда заработной платы. Ежемесячные или ежеквартальные взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве - по ставке 0,6 % от фонда заработной платы. Дополнительно: - налог на недвижимость; - земельный налог; - акцизы; - экологический налог; - налог за добычу природных ресурсов. Упрощенная система налогообложения. Ставки налога при УСН: 5 % - для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС; 3 % - для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС

24.05.2021

Владислав Глушаков, юрист