Годовая индивидуальная бухгалтерская отчетность при УСН: составляем бухгалтерский баланс по итогам 2016 года 09.03.2017 автор Шкирман С.

Пособие от 09.03.2017
Автор: Шкирман С.

Годовая индивидуальная бухгалтерская отчетность при УСН: составляем бухгалтерский баланс по итогам 2016 года

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ГОДОВАЯ ИНДИВИДУАЛЬНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН: СОСТАВЛЯЕМ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПО ИТОГАМ 2016 ГОДА

Порядок составления бухгалтерского баланса изложен в главе 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее - НСБУ № 104).

При расчете показателей бухгалтерского баланса следует также руководствоваться положениями Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50), и некоторыми другими нормативными правовыми актами, устанавливающими порядок учета отдельных активов, собственного капитала и обязательств.

Составим бухгалтерский баланс по итогам 2016 года на примере числовых значений оборотно-сальдовой ведомости за 2016 год, приведенной в материале «Подготовка к составлению годовой индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2016 год организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения».

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2016 г. <…>
Активы	Код строки	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	Порядок формирования показателей
1	2	3	4	5
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	110	28	37	Остаточная стоимость (Д-т 01 минус К-т 02) (часть вторая п.12 НСБУ № 104)
Нематериальные активы	120	-	-	Остаточная стоимость (Д-т 04 минус К-т 05) (часть третья п.12 НСБУ № 104)
Доходные вложения в материальные активы	130	-	-	Сумма строк со 131 по 133
в том числе: инвестиционная недвижимость	131	-	-	Остаточная стоимость (Д-т 03 минус К-т 02 в части амортизации и обесценения инвестиционной недвижимости) (часть четвертая п.12 НСБУ № 104)
предметы финансовой аренды (лизинга)	132	-	-	Остаточная стоимость (Д-т 03 минус К-т 02 в части амортизации и обесценения предметов финансовой аренды (лизинга)) (часть четвертая п.12 НСБУ № 104)
прочие доходные вложения в материальные активы	133	-	-	Остаточная стоимость (Д-т 03 минус К-т 02 в части амортизации и обесценения прочих доходных вложений в материальные активы) (часть четвертая п.12 НСБУ № 104)
Вложения в долгосрочные активы	140	-	-	Д-т 07 плюс Д-т 08 (часть пятая п.12 НСБУ № 104)
Долгосрочные финансовые вложения	150	-	-	Д-т 06 (часть шестая п.12 НСБУ № 104)
Отложенные налоговые активы	160	-	-	Субъекты хозяйствования, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль (за исключением случаев, указанных в подп.3.10 п.3 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)), поэтому у них отложенный налоговый актив в учете (по Д-т 09) в большинстве случаев не отражается и строка 60 не заполняется (часть седьмая п.12 НСБУ № 104 и абзац 11 п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113))
Долгосрочная дебиторская задолженность	170	-	-	Д-т 60, 62, 76 в части задолженности, погашение которой ожидается не ранее 1 января 2018 г. (минус К-т 63, если по указанной задолженности созданы резервы по сомнительным долгам) (часть восьмая п.12 НСБУ № 104 и п.49 Инструкции № 50)
Прочие долгосрочные активы	180	-	-	Д-т 97 в части, подлежащей отнесению на расходы отчетного периода не ранее 1 января 2018 г., и дебет других счетов, не показанных по строкам 110-170 (часть девятая п.12 НСБУ № 104)
ИТОГО по разделу I	190	28	37	Сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	93	98	Сумма строк с 211 по 216
в том числе: материалы	211	20	21	Д-т 10 (минус К-т 14 в части созданного резерва под снижение стоимости материалов плюс Д-т 15 плюс Д-т 16 - при использовании данных счетов) (части третья, четвертая и одиннадцатая п.13 НСБУ № 104 и пп.18-20 Инструкции № 50)
животные на выращивании и откорме	212	-	-	Д-т 11 (минус К-т 14 в части созданного резерва под снижение стоимости животных на выращивании и откорме плюс Д-т 15 плюс Д-т 16 - при использовании данных счетов) (части пятая и одиннадцатая п.13 НСБУ № 104 и пп.18-20 Инструкции № 50)
незавершенное производство	213	-	-	Д-т 20, 21, 23, 29 (минус К-т 14 в части созданного резерва под снижение стоимости незавершенного производства - при использовании данного счета) (части шестая и одиннадцатая п.13 НСБУ № 104 и п.18 Инструкции № 50)
готовая продукция и товары	214	93	77	Д-т 41, 43, 44 (минус К-т 14 (при использовании данного счета) в части созданного резерва под снижение стоимости готовой продукции и товаров минус К-т 42 при учете товаров по розничным ценам) (части седьмая, восьмая и одиннадцатая п.13 НСБУ № 104 и п.18 Инструкции № 50)
товары отгруженные	215	-	-	Д-т 45 (часть девятая п.13 НСБУ № 104)
прочие запасы	216	-	-	Д-т 28 и другие счета, не показанные по строкам 211-215 (минус К-т 14 в части созданного резерва под снижение стоимости прочих запасов - при использовании данного счета) (части десятая и одиннадцатая п.13 НСБУ № 104 и п.18 Инструкции № 50)
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220	-	-	Д-т 47 (часть двенадцатая п.13 НСБУ № 104)
Расходы будущих периодов	230	-	-	Д-т 97 в части, подлежащей отнесению на расходы отчетного периода в течение 2017 года (часть тринадцатая п.13 НСБУ № 104)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240	-	-	Д-т 18 (часть четырнадцатая п.13 НСБУ № 104)
Краткосрочная дебиторская задолженность	250	33	11	Д-т 60, 62, 76 в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 2017 года (минус К-т 63, если по указанной задолженности созданы резервы по сомнительным долгам) (часть пятнадцатая п.13 НСБУ № 104 и п.49 Инструкции № 50)
Краткосрочные финансовые вложения	260	-	-	Д-т 58 (за исключением эквивалентов денежных средств) плюс Д-т 06 в части вложений, погашение которых ожидается в течение 2017 года (минус К-т 59 в случае создания резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений) (часть шестнадцатая п.13 НСБУ № 104 и п.45 Инструкции № 50)
Денежные средства и эквиваленты денежных средств	270	9	10	Д-т 50, 51, 52, 55, 57 плюс Д-т 58 (в части эквивалентов денежных средств) (часть семнадцатая п.13 НСБУ № 104)
Прочие краткосрочные активы	280	-	-	Д-т 94 и другие счета, не показанные по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (часть восемнадцатая п.13 НСБУ № 104)
ИТОГО по разделу II	290	155	119	Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 и 280
БАЛАНС	300	183	156	Сумма строк 190 и 290

Собственный капитал и обязательства	Код строки	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	Порядок формирования показателей
1	2	3	4	5
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	410	5	5	К-т 80 (часть вторая п.14 НСБУ № 104)
Неоплаченная часть уставного капитала	420	-	-	Д-т 75 (отражается в круглых скобках и вычитается при подсчете итога в строке 490) (часть третья п.14 НСБУ № 104)
Собственные акции (доли в уставном капитале)	430	-	-	Д-т 81 (отражается в круглых скобках и вычитается при подсчете итога в строке 490) (часть четвертая п.14 НСБУ № 104)
Резервный капитал	440	6	6	К-т 82 (часть пятая п.14 НСБУ № 104)
Добавочный капитал	450	29	29	К-т 83 (часть шестая п.14 НСБУ № 104)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	75	16	К-т 84 (Д-т 84) (непокрытый убыток отражается в круглых скобках и вычитается при подсчете итога в строке 490) (часть седьмая п.14 НСБУ № 104)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	470	-	-	В промежуточной отчетности отражается сальдо по К-т 99 (Д-т 99). В годовой отчетности стр.470 не заполняется (часть восьмая п.14 НСБУ № 104)
Целевое финансирование	480	-	-	К-т 86 (стр.480 заполняется некоммерческими организациями) (часть девятая п.14 НСБУ № 104 и п.68 Инструкции № 50)
ИТОГО по разделу III	490	115	56	Строка 410 минус стр.420 минус стр.430 плюс сумма строк с 440 по 480
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	-	-	К-т 67 в части кредитов и займов (за исключением процентов по ним), погашение которых ожидается не ранее 1 января 2018 г. (часть вторая п.15 НСБУ № 104)
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	520	-	-	К-т 76 в части обязательства по лизинговым платежам, погашение которых ожидается не ранее 1 января 2018 г. (часть третья п.15 НСБУ № 104)
Отложенные налоговые обязательства	530	-	-	Субъекты хозяйствования, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль (за исключением случаев, указанных в подп.3.10 п.3 ст.286 НК), поэтому у них отложенные налоговые обязательства в учете (по К-т 65) в большинстве случаев не отражаются и стр.530 не заполняется (часть четвертая п.15 НСБУ № 104 и абзац 10 п.2 Инструкции № 113)
Доходы будущих периодов	540	-	-	К-т 98 в части, подлежащей отнесению на доходы отчетного периода не ранее 1 января 2018 г. (часть пятая п.15 НСБУ № 104)
Резервы предстоящих платежей	550	-	-	К-т 96 в части резервов, подлежащих использованию не ранее 1 января 2018 г. (часть шестая п.15 НСБУ № 104)
Прочие долгосрочные обязательства	560	-	-	К-т 60, 62, 67 (в части процентов по кредитам и займам), 76 (за исключением обязательств по лизинговым платежам) и других счетов, не показанных по строкам 510-550, в части обязательств, погашение которых ожидается не ранее 1 января 2018 г. (часть седьмая п.15 НСБУ № 104)
ИТОГО по разделу IV	590	-	-	Сумма строк с 510 по 560
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	-	-	К-т 66 в части кредитов и займов (за исключением процентов по ним), погашение которых ожидается в течение 2017 года (часть вторая п.16 НСБУ № 104)
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620	-	-	К-т 67 в части кредитов и займов, погашение которых ожидается в течение 2017 года (часть третья п.16 НСБУ № 104)
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	68	100	Сумма строк с 631 по 638
в том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631	47	65	К-т 60 в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 2017 года (часть пятая п.16 НСБУ № 104)
по авансам полученным	632	-	-	К-т 62 в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 2017 года (часть шестая п.16 НСБУ № 104)
по налогам и сборам	633	1	4	К-т 68 (часть седьмая п.16 НСБУ № 104)
по социальному страхованию и обеспечению	634	4	3	К-т 69 (часть восьмая п.16 НСБУ № 104)
по оплате труда	635	16	28	К-т 70 плюс К-т 76 в части задолженности по оплате труда (часть девятая п.16 НСБУ № 104)
по лизинговым платежам	636	-	-	К-т 76 в части задолженности по лизинговым платежам, погашение которой ожидается в течение 2017 года (часть десятая п.16 НСБУ № 104)
собственнику имущества (учредителям, участникам)	637	-	-	К-т 70 и 75 в части задолженности по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации (часть одиннадцатая п.16 НСБУ № 104)
прочим кредиторам	638	-	-	К-т 66 и 67 в части задолженности по процентам, погашение которой ожидается в течение 2017 года, плюс К-т 71 и 73 плюс К-т 76 (кроме задолженности по оплате труда, лизинговым платежам и обязательствам, предназначенным для реализации) плюс кредит других счетов, не показанных по строкам 631-637 (часть двенадцатая п.16 НСБУ № 104)
Обязательства, предназначенные для реализации	640	-	-	К-т 76 в части обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации (часть тринадцатая п.16 НСБУ № 104)
Доходы будущих периодов	650	-	-	К-т 98 в части, подлежащей отнесению на доходы отчетного периода в течение 2017 года (часть четырнадцатая п.16 НСБУ № 104)
Резервы предстоящих платежей	660	-	-	К-т 96 в части резервов, подлежащих использованию в течение 2017 года (часть пятнадцатая п.16 НСБУ № 104)
Прочие краткосрочные обязательства	670	-	-	Кредит счетов, не показанных по строкам 610, 620, 630, 640, 650 и 660, в части обязательств, погашение которых ожидается в течение 2017 года (часть шестнадцатая п.16 НСБУ № 104)
ИТОГО по разделу V	690	68	100	Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 и 670
БАЛАНС	700	183	156	Сумма строк 490, 590 и 690

<…>

Обратите внимание!

В НСБУ № 104 конкретизирован порядок отражения в индивидуальной бухгалтерской отчетности внутрихозяйственных расчетов, учитываемых на счете 79.

Так, отмечено, что в бухгалтерском балансе организации, имеющей подразделения:

• задолженность, учитываемая по дебету счета 79, не показывается по строкам 170 и 250;

• задолженность, учитываемая по кредиту счета 79, не показывается по строкам 560 и 630 (п.17 НСБУ № 104).

09.03.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

Годовая индивидуальная бухгалтерская отчетность при УСН: составляем отчет о прибылях и убытках по итогам 2016 года.