Материал помещен в архив

ВОПРОС: Головная организация передает своим структурным подразделениям в пределах одного юридического лица покупные материалы. Сумма налоговых вычетов по материалам передается одной суммой в конце отчетного квартала. При подсчете оказывается, что данная сумма составляет менее 20 % стоимости материалов без НДС.

Возможна ли такая ситуация?

ОТВЕТ: Такая ситуация возможна.

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю могут передаваться фактические суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, или фактически предъявленные (уплаченные) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.21 ст.107 Налогового кодекса РБ).

Вместе с тем, если материалы приобретены без НДС (например, у организации или индивидуального предпринимателя, не являющихся плательщиками НДС) либо за счет средств бюджета, в связи с чем сумма НДС отнесена на их стоимость или за счет бюджетных средств, сумма налоговых вычетов к передаче филиалу по таким материалам будет отсутствовать. Соответственно, общая сумма налоговых вычетов не будет составлять 20 % от стоимости переданных материалов.

09.06.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»