Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гражданин - налоговый резидент Республики Беларусь является учредителем организации в Российской Федерации, в течение 2018 г. получал доходы в виде дивидендов. При выплате дивидендов с них был удержан налог на доходы физических лиц российской организацией и уплачен в бюджет Российской Федерации.

Необходимо ли физическому лицу представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация по подоходному налогу) в налоговый орган по месту постановки на учет и уплатить подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) с этого дохода в Республике Беларусь?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей в 2018 г.; далее - Налоговый кодекс) для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом являются в том числе доходы, полученные ими от источников за пределами Республики Беларусь.

К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь) (абз.2 ст.155 Налогового кодекса).

В соответствии с положениями статей 178 и 180 Налогового кодекса физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в течение 2018 г. доходы от источников за пределами Республики Беларусь, обязаны представить по окончании календарного года в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о таких доходах и уплатить в бюджет исчисленный по такой декларации налог.

В целях устранения двойного налогообложения пунктом 1 статьи 182 Налогового кодекса установлено, что фактически уплаченные (удержанные) физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь.

Для проведения зачета физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

По письменному заявлению физического лица зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном физическим лицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает физическое лицо от обязанности представить в налоговый орган документы, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. В случае непредставления физическим лицом документов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.

Таким образом, являясь налоговым резидентом Республики Беларусь и получив в 2018 г. доходы в виде дивидендов от российской организации, физическое лицо обязано по окончании календарного года представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по подоходному налогу.

Для зачета суммы налога, удержанной в Российской Федерации из полученного дохода, при уплате подоходного налога в Республике Беларусь физическому лицу необходимо представить документ, подтверждающий факт получения на территории Российской Федерации дохода и уплаты с него налога на доходы (например, справку, выданную организацией - резидентом Российской Федерации по форме 2-НДФЛ), заверенный налоговой службой Российской Федерации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 мая 2023 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 1 к постановлению № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2023 № 13. Комментарии см. здесь.

11.01.2019

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Декларирование физическими лицами отдельных видов доходов, полученных в 2018 году.