Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гражданином Республики Беларусь (является налоговым резидентом Беларуси) с марта по май 2013 г. за работу по найму в Российской Федерации получен доход в сумме 73 000 рос.руб., с которого в соответствии с законодательством Российской Федерации удержан подоходный налог в размере 30 % как с нерезидента России 21 900 рос.руб. С учетом того что полученные этим физическим лицом доходы не были зачислены на его счет в банке Республики Беларусь, они не могут быть освобождены от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.50 п.1 ст.163 Налогового кодекса РБ (далее - НК).

Имеет ли данный гражданин право на возврат излишне уплаченной суммы налога или на зачет ее в счет предстоящих платежей (так как в Республике Беларусь в отношении таких доходов применяется налоговая ставка в размере 12 %)?

ОТВЕТ: Не имеет.

Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (в данном случае в Республике Беларусь) получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве (Российской Федерации), которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве (Российской Федерации), сумма налога на этот доход или имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве (Российской Федерации), может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве (Республике Беларусь). Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства (Республики Беларусь) на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами (ст.20 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995).

Необходимо также отметить, что в соответствии с п.1 ст.182 НК исчисление подлежащих зачету сумм налога, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством иностранного государства, с доходов, полученных в этом иностранном государстве, производится отдельно по каждому доходу в пределах сумм налога, уплаченных (удержанных) с такого дохода, но не более суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленной с указанного дохода в соответствии с главой 16 НК.

На основании изложенного сумма налога, уплаченная в Российской Федерации в части ее превышения над суммой налога, исчисленного согласно законодательству Республики Беларусь, не подлежит возврату (зачету в счет предстоящих платежей) из бюджета Республики Беларусь.

Обратите внимание! В случае если бы ставка налога в Российской Федерации составляла 11 %, то в рассматриваемой ситуации гражданину Республики Беларусь в бюджет Республики Беларусь необходимо было бы уплатить сумму, равную 730 рос.руб., переведенную в белорусские рубли на дату получения дохода ((73 000 х 12 % / 100 %) - (73 000 х 11 % / 100 %)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. подп.1.50 п.1 ст.163 НК на основании Закона РБ от 30.12.2015 № 343-З утратил силу.

12.06.2013

Марина Константинова, экономист