Материал помещен в архив

ВОПРОС: Импортер возвращает продавцу ранее ввезенный товар из государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза.

В каком налоговом периоде импортеру следует уменьшить суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость? Как отразить уменьшение налоговых вычетов в электронном счете-фактуре?

ОТВЕТ: Следует отразить в том отчетном периоде, в котором таможенными органами произведен возврат сумм налога на добавленную стоимость.

В случае возврата таможенными органами плательщику сумм налога на добавленную стоимость, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, производится уменьшение сумм налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором произведен возврат сумм налога на добавленную стоимость (часть первая п.17 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Справочно Такой же порядок применялся и до 2019 года.

При уменьшении налоговых вычетов в случае возврата таможенными органами сумм налога на добавленную стоимость, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, плательщиком в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие», «Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» указывается признак дополнительных данных «Не подлежит вычету» с проставлением даты, которая подтверждает начало действия данного признака (часть одиннадцатая п.43 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Таким образом, если таможенный орган вернул уплаченный при ввозе НДС (вследствие возврата товаров или уменьшения таможенной стоимости), дополнительный ЭСЧФ не создается. В исходном ЭСЧФ уменьшится сумма НДС, уплаченного при ввозе, путем проставления в отношении возвращенной суммы налога признака «Не подлежит вычету» с проставлением даты возврата НДС таможенным органом.

26.06.2019

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр Эрудит»

По этой теме также см.:

1. Электронный счет-фактура у продавца при возврате товара покупателем на территории Республики Беларусь.

2. Корректировка налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость у покупателя при возврате им продавцу товаров на территории Республики Беларусь.

3. Возврат товара, импортированного из стран - членов Евразийского экономического союза: алгоритм действий импортера в четырех ситуациях.