Материал помещен в архив

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель, который уплачивает подоходный налог (работает без НДС), принял решение использовать в 2019 году профессиональный налоговый вычет за 2017 год в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности. Социальных и имущественных вычетов не было.

Как правильно рассчитать подоходный налог к возврату в данной ситуации, если выручка за IV квартал 2017 г. составила 2 000 руб.?

ОТВЕТ: В 2017 году для доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены подп.4.1 п.4 ст.173 Налогового кодекса Республики Беларусь, действовавшего в 2017 году (далее - НК-2017), налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.168, 164-166 НК-2017 (часть вторая п.3 ст.156 НК-2017).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК-2017 право применить профессиональные налоговые вычеты имеют ИП - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в порядке, установленном ст.169 НК-2017.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики - ИП имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (подп.1.1 п.1 ст.168 НК-2017).

Индивидуальные предприниматели, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у ИП отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК-2017 (93 руб.), применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 687 руб. (часть четвертая п.3 ст.164 НК-2017).

Следовательно, в указанной ситуации сначала применяется профессиональный налоговый вычет, а потом стандартный.

Подоходный налог следует рассчитать следующим образом:

• профессиональный вычет составит - 200 руб. (2 000 руб. × 10 %);

• размер доходов, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, составит - 1 800 руб. (2 000 руб. - 200 руб.);

• стандартный вычет не применяется, так как размер уменьшенного дохода превысил размер, установленный законодательством (1 800 руб. > 1 687 руб.);

• подоходный налог составит 288 руб. (1 800 руб. × 16 %);

• подоходный налог без применения профессионального вычета составит 320 руб. (2 000 руб. × 16 %);

• подоходный налог к возврату или зачету составит 32 руб. (320 руб. - 288 руб.).

Обратите внимание! При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой п.6 ст.40 Налогового кодекса Республики Беларусь, действующего в 2019 году, и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения (часть первая п.6 ст.40 названного Кодекса).

24.06.2019

Наталья Клясова, экономист