Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель - одновременно плательщик по упрощенной системе налогообложения и подоходного налога.

В январе 2020 г. его выручка составила 39 000 руб., в том числе: 5 000 руб. - облагаемая УСН и 34 000 руб. - подоходным налогом.

В январе 2020 г. согласно судебному решению на расчетный счет ИП поступила сумма штрафа за нарушение договорных обязательств арендодателя по договору аренды офисного помещения в размере 2 500 руб.

Как производится налогообложение полученного штрафа?

ОТВЕТ

Полученные штрафы при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или налогом при упрощенной системе налогообложения.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные (причитающиеся к получению) в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанные с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре или убытков, в том числе упущенной выгоды, относятся к внереализационным доходам (подп.9.1 п.9 ст.205 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Если ИП применяет особые режимы налогообложения, не предусматривающие уплату подоходного налога с физических лиц (налог при УСН, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц), то внереализационные доходы, полученные им при одновременном применении общего порядка налогообложения или налога при УСН и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или налогом при УСН, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог (п.10 ст.205, п.25 ст.342 НК).

17.02.2020

Жанна Ларионова, аудитор - индивидуальный предприниматель