Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧУТП «ПТ»): Индивидуальный предприниматель (далее - ИП, предприниматель) оказывает услуги транспортной экспедиции и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС.

1. Вправе ли предприниматель вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), вести бухгалтерский учет?

2. По какому курсу считать выручку экспедитора в иностранной валюте в целях налогообложения?

ОТВЕТ: 1. Предприниматель не вправе вести бухгалтерский учет.

Согласно ст.2 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» действие данного Закона распространяется на организации. Соответственно, не распространяется на ИП.

В соответствии с п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) организации и ИП, применяющие УСН, вместо книги учета доходов и расходов вправе с начала налогового периода вести соответственно бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 ноября 2017 г. следует применять форму книги учета доходов и расходов с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.10.2017 № 21/37/62/131.

Порядок учета доходов и расходов на общих основаниях установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

2. Выручка пересчитывается по курсу иностранной валюты на дату фактического получения дохода.

В соответствии с п.2 ст.288 НК налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. При этом валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется ИП в порядке, установленном п.6 ст.156 и ст.176 НК (без учета положений подп.4.9 п.4 ст.176 НК) для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных ст.288 НК (часть четвертая п.2 ст.288 НК).

При этом доходы плательщика, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальном курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов (п.6 ст.156 НК).

Доходы от предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определенную в соответствии со ст.172 НК (п.7 ст.176 НК).

При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), в том числе при сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав (подп.1.2 п.1 ст.172 НК).

При этом днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, - последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре.

Таким образом, выручка экспедитора рассчитывается по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату выполнения работ (оказания услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами и другими аналогичными документами), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, - последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

07.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»