Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИМНС): Индивидуальный предприниматель (далее - ИП, предприниматель) осуществляет хозяйственную деятельность по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС и одновременно является учредителем общества с ограниченной ответственностью (ООО) с долей в уставном фонде в размере 50 %. Предприниматель заключил договор комиссии на реализацию товара с ООО, по которому он является комитентом, а ООО - комиссионером. Комиссионер реализует товар разным покупателям. Покупатели оплачивают товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет комиссионера, который в свою очередь полученные средства перечисляет на расчетный счет ИП (комитента) за вычетом комиссионного вознаграждения.

Выручка, полученная ИП от реализации товара по договору комиссии, будет являться доходом, подлежащим обложению подоходным налогом согласно подп.3.19 п.3 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), либо это будет выручка, полученная от конечного покупателя товара (поскольку ни деньги за комиссионный товар, ни сам товар, переданный для реализации комиссионеру, не принадлежат комиссионеру (ООО), это собственность комитента) и в связи с чем подлежащая обложению налогом по УСН согласно п.2 ст.288 НК?

ОТВЕТ: Полученную выручку следует облагать подоходным налогом.

В соответствии с подп.3.19 п.3 ст.286 НК для предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц ИП, являющимися одновременно:

• физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

• супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

В приведенной норме отсутствуют какие-либо исключения в части заключаемых ИП договоров и (или) совершаемых ими сделок с организациями, участниками которых они являются.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИП с доходов, полученных от ООО, учредителем которого он является, обязан в общем порядке исчислить и уплатить подоходный налог по ставке в размере 16 %.

07.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»