Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель применяет общий порядок налогообложения, является плательщиком подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог). Не имеет места основной работы (службы, учебы). Обучается в магистратуре на платной основе.

Какие налоговые вычеты вправе применить индивидуальный предприниматель при исчислении подоходного налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности?

ОТВЕТ

Индивидуальные предприниматели, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), т. е. в размере 117 руб. в месяц, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 126 руб. (абз.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 503 «О налогообложении»; ч.5 п.2 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.1 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З, составляет 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц. С 1 января 2022 г.  следует руководствоваться ч.5 п.2 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З. Комментарии см. здесь.

В соответствии со статьей 210 НК при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования. При этом данный социальный налоговый вычет вправе применить индивидуальные предприниматели, не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), при исчислении подоходного налога за отчетный или налоговый период с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно статье 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании магистратура относится ко II ступени высшего образования.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ст.198 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь.

Таким образом, так как у индивидуального предпринимателя отсутствует место основной работы и он получает первое высшее образование (магистратура) на платной основе, то индивидуальный предприниматель имеет право на получение как стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК, при выполнении условий его применения, так и социального налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 НК.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety/view/v-kakom-sluchae-individualnyj-predprinimatel-vprave-poluchit-standartnyj-i-sotsialnyj-nalogovyj-vychet-pri-38386/.

31.12.2020

Пресс-центр инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гомельской области