Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, занимается возведением нового объекта недвижимости для использования в предпринимательской деятельности.

Включаются ли в расходы при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц стоимость материалов и выполненных работ по строительству объекта недвижимости?

ОТВЕТ

Плательщиком принимается к учету в качестве основных средств имущество, сохраняющее свою материально-вещественную форму и используемое им в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода (п.19 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5).

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в сумме фактических расходов на их сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж (пункт 21 вышеназванной Инструкции).

Налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (п.4 ст.199 НК).

К расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе относятся амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств), используемого в предпринимательской деятельности (п.18 ст.205 НК).

К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам, произведенных в порядке, установленном законодательством (п.24 ст.205 НК).

Таким образом, при исчислении подоходного налога с физических лиц стоимость материалов и выполненных работ по строительству объекта недвижимости не учитывается в составе расходов. Вышеуказанные расходы включаются в первоначальную стоимость основного средства. При этом начисленные амортизационные отчисления по основному средству учитываются в составе расходов.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety/view/o-vkljuchenii-individualnym-predprinimatelem-rasxodov-nar-stroitelstvo-pri-opredelenii-nalogovoj-bazy-36870/.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться п.4 ст.199 и ст.205 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З. Комментарии см. здесь.  С 25 апреля 2024 г. следует руководствоваться пп.19 и 21 вышеназванной Инструкции в ред. постановления МНС от 29.03.2024 № 11. Комментарий см. здесь.

22.06.2020