Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН без НДС, сдает в аренду помещения. Коммунальные платежи возмещаются сверх арендной платы.

Акты по возмещаемым коммунальным платежам необходимо вносить в книгу учета доходов и расходов или только по аренде?

ОТВЕТ

Вносить не нужно, отражается только сумма арендной платы за сданное в аренду имущество.

При сдаче в аренду имущества в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН не включается сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату, связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг, услуг сети стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации указанного имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем (лизингодателем, наймодателем)) (подп.2.15 п.2 ст.328 НК).

Отдельные категории плательщиков налога при УСН имеют право вести учет в книге учета доходов и расходов. Форма книги приведена в приложении 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты, Белстата от 09.01.2019 № 4/1/1/1. Этим же постановлением утверждена Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 4 Инструкции определен порядок отражения в книге учета доходов и расходов валовой выручки, являющейся налоговой базой налога при УСН. Отражение иных доходов, не включаемых в валовую выручку, не предусмотрено.

Таким образом, суммы возмещаемых коммунальных платежей, перевыставляемых арендодателем в адрес арендатора, за исключением сумм, которые относятся к оплате услуг (работ), оказанных (выполненных) непосредственно арендодателем, не отражаются в книге учета доходов и расходов. Отражению подлежит непосредственно только сумма арендной платы за сданное в аренду имущество.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.328 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. С 29 января 2023 г. постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133 установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и утверждена Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Комментарий см. здесь.

07.06.2021

Евгения Уласевич, экономист

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.